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审计计划编制操作规范 第一章 总 则 第一条 为规范中兴财会计师事务所有限责任公司 （以下简称 “本公司 ”）编制审计计划， 及时有效地执行审计业务，根据《中国注册会计师独立审计具体准则第 5 号 ——审计计划》 和其他具体审计准则及本公司有关规章制度，制订本操作规范 . 文档收集自网络，仅用于个人学习 第二条 执行会计报表审计均应编制审计计划 . 编制审计计划应 根据与委托审计单位签订地 《审计业务约定书》 确定地审计目地、 审计范围等内容由该审计 工程经理即主审注册会计师遵照本操作规范地要求负责组织编制 . 工程经理委托其他参审人 员编制审计计划，不免除工程经理应负地责任 . 文档收集自网络，仅用于个人学习 执行其他审计业务及特殊目地地业务审计报告， 除有特定要求者外， 应参照本操作规范 办理 . 第三条 审计计划包括总体审计计划和具体审计计划 . 总体审计计划应达到思路清晰，内容协调，文字准确，格式规范 . 具体审计计划应达到目标明确，程序稳妥，步骤详细，内容具体 . 第二章 一般原则 第四条 全体参审人员应按照审计计划执行审计业务，参审人员 无权拒不执行或擅自修改已经批准地审计计划 . 第五条 遵照《中国注册会计师独立审计具体准则第 21 号 —— 了解被审计单位情况》 地有关规定， 在编制计划前， 由工程经理组织有关参审人员向被审计 单位了解下列有关情况，以确定可能影响会计报表地有关事项： 文档收集自网络，仅用于个人学习 （一）年度会计报表； （二）有关设立地合同、协议、章程和营业执照等； （三）重要会议记录； （四）相关地内部控制制度； （五）财务会计机构及工作组织； （六）不动产及办公场所； （七）宏观经济形势及其对被审计单位地影响； （八）其他与编制总体审计计划相关地重要事项 . 第六条 在编制计划前，工程经理应查阅上年度审计档案，关注 下列事项 ，并考虑对本期审计工作地影响： （一）上年度审计意见类型； （二）上年度审计计划及审计总结； （三）上年度重要审计调整事项； （四）上年度地或有损失； （五）上年度经管建议书； （六）上年度其他有关事项 . 在连续审计地条件下，对涉及上述事项财务经管地改进情况及会计处理地调整、补充、 更正事项应进行特别关注； 如公司首次接受审计委托， 应考虑是否向前任主审注册会计师或 上年度审计社会中介机构查询审计工作底稿 . 文档收集自网络，仅用于个人学习 第七条 在编制计划时，工程经理应特别考虑以下因素： （一）委托目地，审计范围及审计责任； （二）被审计单位地经营规模及其业务复杂程度； （三）被审计单位以前年度地审计情况； 1 / 10 （四）被审计单位在审计年度内经营环境、 ，内部经管地变化对审计地影响； （五）被审计单位地持续经营能力； （六）经济形势及行业政策地变化对被审计单位地影响； （七）关联方及其交易； （八）被审计单位会计政策及其变更； （九）对专家、内部审计人员及其他审计人员地利用； （十）审计小组地业务能力、审计经历及对被审计单位地了解程度； （十一）计算机信息系统环境对审计影响地评估结果