同期课件准备和审核课件.pptx

同期资料准备和审核 2015.3一、同期资料准备同期资料免除条件同期资料准备义务的判断（1）法律：企业所得税法43条2款税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。同期资料免除条件同期资料准备义务的判断（2）行政法规：企业所得税法实施条例114条企业所得税法第四十三条所称相关资料，包括：　(一) 与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料；　(二) 关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)价格或者最终销售(转让)价格的相关资料；　(三) 与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料；　(四) 其他与关联业务往来有关的资料。　企业所得税法第四十三条所称与关联业务调查有关的其他企业，是指与被调查企业在生产经营内容和方式上相类似的企业。　企业应当在税务机关规定的期限内提供与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等资料。关联方以及与关联业务调查有关的其他企业应当在税务机关与其约定的期限内提供相关资料。　同期资料免除条件同期资料准备义务的判断（3）规范性文件：《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号）第15条 属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：　（一）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000 万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额； （二）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；　（三）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。同期资料免除条件同期资料准备义务的判断（4）第45条 税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理。在跟踪管理期内，企业应在跟踪年度的次年6月20日之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料，税务机关根据同期资料和纳税申报资料重点分析、评估以下内容：（一）企业投资、经营状况及其变化情况；（二）企业纳税申报额变化情况；（三）企业经营成果变化情况；（四）关联交易变化情况等。税务机关在跟踪管理期内发现企业转让定价异常等情况，应及时与企业沟通，要求企业自行调整，或按照本章有关规定开展转让定价调查调整。同期资料免除条件同期资料准备义务的判断（5）第74条 企业执行成本分摊协议期间，无论成本分摊协议是否采取预约定价安排的方式，均应在本年度的次年6月20日之前向/cpro/ui/uijs.php?c=newscf=1001ch=0di=128fv=17jk=659b18d4b1f4cb68k=%CB%B0%CE%F1k0=%CB%B0%CE%F1kdi0=0luki=4n=10p=baiduq=shui5_cprrb=0rs=1seller_id=1sid=68cbf4b1d4189b65ssp2=1stid=0t=tpclicked3_hctu=u1954196u=http%3A%2F%2Fwww%2Eshui5%2Ecn%2Farticle%2F28%2F22102%247%2Ehtmlurlid=0税务机关提供成本分摊协议的同期资料。第89条 企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，除遵照本办法第三章规定外，还应准备、保存、并按税务机关要求提供以下同期资料，证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等均符合独立交易原则同期资料免除条件同期资料准备义务的判断（6）规范性文件：《国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》（国税函[2009]363号） 一、跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险的企业，不应承担金融危机的市场和决策等风险，按照功能风险与利润相配比的转让定价原则，应保持合理的利润水平。二、上述承担有限功能和风险的企业如出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料，并于次年6月20日之前报送主管税务机关。三、各地税务机关要加强对跨境关联交易的监控，重点调查通过各种途径将境外经营亏损（包括潜在亏损）转移到境内以及将境内利润转移至避税港的跨国企业，强化功能风险分析和可比性分析，选择合理的转让定价方法，确定企业的利润水平。国家税务总局同期资料准备义务的判断（7） 仅与境内关联方交易的外资企业，外资股份超过50%的，不豁免 内资企业，如果存在与境外的关联交易，不豁免所有企业不存在关联交易的企业外资股份低于50%且仅与境内关联方交易的企业关联购销金额2亿元以下，且其他关联交易金额4,00