会计学课件第八章 执行会计.pptVIP

第八章 执行会计 一、全面预算 二、预算控制的几种形式 三、责任会计 一、全面预算 （一）全面预算概述 全面预算是所有以货币及数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。 （二）全面预算的内容 具体包括特种业务预算（如资本支出预算）、日常业务预算（如销售预算、、工资与其他直接支出预算、费用预算等，既有实物量指标，又有价值量和时间量指标）与财务预算三大类内容。 （三）财务预算的编制程序 销售预算 现金预算 销售及管理费用预算 特种决策预算 预计财务报表 二、预算控制的几种形式 1、固定预算 2、弹性预算 3、滚动预算 4、零基预算 5、概率预算 三、责任会计 （一）责任会计的内容 （二）责任中心及其种类 （一）责任会计的内容 1、划分责任中心 2、编制责任预算，确定考核标准 3、提交责任报告，考核预算执行情况 4、考评工作业绩，实施奖惩制度 （二）责任中心及其种类 1、成本中心 是指对成本或费用承担责任的责任中心。它不会形成可以用货币计量的收入，因而不对收入、利润或投资负责。成本中心一般包括负责产品生产的生产部门、劳物提供部门以及给予一定费用指标的管理部门。 工业企业上至工厂一级，下至车间、工段、班组，甚至个人都有可能成为成本中心。 成本中心可分为标准成本中心和费用中心 成本中心考核的主要内容是成本，其考核指标包括成本（费用）降低额和成本（费用）降低率两个指标，其计算公式为： 成本（费用）降低额 =预算责任成本（或费用）-实际责任成本（或费用） 成本（费用）降低率=成本（费用）降低额÷预算责任成本（或费用） 2、利润中心 是对利润负责的责任中心，它既对成本（费用）负责，又对利润负责。它一般是指有产品或劳务生产经营决策权的企业内部管理部门。 利润中心可分为自然利润中心和人为利润中心 利润中心的考核指标 ①当利润中心不计算共同成本或不可控成本时，采用的考核指标是： 利润中心贡献毛益总额=该利润中心销售收入总额-该利润中心可控成本总额（或变动成本总额） ②当利润中心计算共同成本或不可控成本，并采用变动成本法计算成本时，采用的考核指标主有以下几种： 【例】某企业的某个利润中心，有关数据如下： 利润中心销售收入 800000元 利润中心销售产品变动成本和变动销售费用 50000元 利润中心负责人可控固定成本 50000元 利润中心负责人不可控而应由该中心负担的固定成本 70000元 则该利润中心利润考核指标的计算如下： 利润中心贡献毛益总额=800000-550000=250000（元） 利润中心负责人可控利润总额=250000-50000=200000（元） 利润中心可控利润总额=200000-70000=130000（元） 投资中心是最高层次的责任中心，它具有最大的决策权，也承担最大的责任。 投资中心的考核指标 : 投资利润率=利润/投资额 或 =销售收入/投资额×成本费用/销售收入×利润/成本费用 =资本周转率×销售成本率×成本费用利润率 剩余收益=利润-投资额×规定或预期的最低投资报酬率 或 =息税前利润-总资产占用额×规定或预期的总资产息税前利润率 * * 3、投资中心 *