第11章 存货与仓储循环审计教材课程.pptVIP

第11章 存货与仓储循环审计 本章概要 1.存货与仓储循环的特性 2.存货审计的重要性 3.内部控制、控制测试及交易的实质性测试 4.存货监盘 5.存货计价测试 6.应付职工薪酬的实质性测试 7.营业成本的实质性测试 1）主要业务活动、相关的凭证和记录 （1）计划和安排生产 生产计划部门（授权生产） 凭证和记录：生产指令（生产任务通知单） （2）发出原材料 仓库 凭证和记录：领发料凭证，如，领料单，限额领料单，退料单，领料登记簿，材料发出汇总表等。 （3）生产产品 生产部门 凭证和记录：产量和工时记录，如，工作通知单、工序进程单、工作班产量报告、产量通知单、产量明细表、废品通知单、考勤记录、计工单等。 11.1 存货与仓储循环的特性 （4）核算产品成本 会计部门，人事部门 凭证和记录：工资汇总表及人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表、工薪汇总表，工薪费用分配表、成本计算单。 （5）储存产成品 仓库部门点验、检查和签收 凭证和记录：入库单、存货明细账 （6）发出产成品 独立的发运部门 发运通知单、出库单 11.3 内部控制、控制测试及交易的实质性测试 生产循环的内部控制包括存货的内部控制、成本会计制度及工薪的内部控制三项内容。 11.3.1 存货的内部控制 1）采购。 购货订单应当预先连续编号 事先确定采购价格并获得批准 还应当定期清点购货订