我国的税收政策.pdf

我国的税收政策 企业财务管理环境亦称理财环境， 泛指对企业财务决策和控制产生影 响作用的企业外部条件。 一、现行税收体系  税务环境概述 税务环境是指与企业相关的有关国家和地区 的税收制度，包括所在国或地区的税种法 规、税制结构、税收管理体制和税收征管办 法等内容。 我国的税收制度在建国50多年来，随着社会 政治经济条件的变化，经过多次调整和改 革，现阶段设置5类24个税种：（1 ）流转税 类（2 ）所得税类（3 ）资源税类（4 ）财产 税类（5 ）行为税类。 这些税种按管理和使用权限分为中央税、地方 税和中央地方共享税三类，对其征收管理的机 关有国家税务局系统、地方税务局系统和海关 系统。 税务是在企业财务决策中所要考虑的重要问题， 也是企业财务管理的一项重要内容。在企业财务 决策中，不仅要清楚所涉及的税种及其征收办 法，而且要将中央税和地方税，不同国家、不同 地区税务政策进行综合考虑。研究和了解国家和 各地的税收优惠政策，如各地为吸引国外或外地 资金的税收优惠条件等，以充分利用税收政策的 好处，争取企业最大效益。 二、增值税  （一）增值税及其主要特征 增值税作为流转税的主体税种，其主要特征 是： 1、以增值额为税基。 增值额是指企业于一定时期内，在商品生产、 经营过程中新创造的那部分价值，即企业的商 品销售收入扣除其耗用的外购商品和劳务后的 价值。 2、税率结构单一。 我国增值税采用比例税率，其税率只分两档： 基本税率为17 ％，对一些特定的纳税对象采用 13 ％的低税率；小规模商业和非商业企业纳税 人分别采用4 ％或6 ％的简易税率。但对于单个 企业或具体纳税对象来说，基本上是单一税 率，体现了中性和简便的原则。 3 、价外征收。 增值税在生产和批发环节是以不含税价为基础 和规定税率计算的，税款不是商品价格的组成 部分，而是在价格之外另行收款，亦称价外 税。增值税实行价外计算向购买方收取，外购 货物的增值税允许抵扣，因此，增值税是一种 转嫁税（间接税），不与企业成本、利润直接 挂钩。 （二）增值税对企业财务决策 的影响 1、增值税对企业现金流量的影响。 现金流人（销项税）与现金流出（进项税和缴 纳增值税）时间不一致，以及“视同销售” 的存 在，增值税现金流量增减成为企业一定时期内 现金流量净增减变动的一个不可忽视的方面。 2 、增值税对企业信用政策的影 响。 从理论上说，增值税是价外税，是与企业成 本、利润脱钩的，在企业采用赊销方式的情况 下，应收销项税是应收账款的组成部分。应收 账款具有一定的风险性，因此，企业在制定信 用政策、进行销售方式的决策时，要考虑这一 信用成本因素 3 、增值税对企业投资决策的影 响。 我国目前实行的是生产性增值税，企业购置固 定资产和无形资产时所支付的进项增值税，不 允许抵扣，要予以资本化，成为固定资产和无 形资产价值一部分。因此，企业在固定资产、 无形资产项目投资决策时，应考虑增值税资本 化这一影响因素。 三、所得税 所得税是以纳税人的所得额为征税对象的税 收。不论法人还是自然人，有“所得”才征税， 因此，所得税是一种直接税，体现了符合纳税 人负担能力的原则。 （一）个人所得税 个人所得税是对个人( 即自然人)工资等劳务所 得和非劳务所得征收的一种税。 1、个人所得税对企业债券筹资决策的影响。 2、个人所得税对企业股票筹资的影响。 （二）企业所得税 企业所得税是对企业在一定期间内生产经营所 得和其他所得征收的税种。 税收原则与税制结构 一、税收原则综述 税收原则亦称为税制原则，它是指导一 国税收制度建立、发展和制度税收政策的准 则或规范。任何一个国家的税收制度和税收 政策都要建立在一定的税收原则基础上。 (一)亚当• 斯密的税收原则理论 亚当 • 斯密于1776年提出了著名的税收 四大原则，即平等原则，确实原则、便利原 则、最少征收费原则。 (二)瓦格纳的税收原则 1. 财