“营改增”对快递行业税负的影响——以H速运公司为例.pdfVIP

毕业论文范文模板 “营改增”对快递行业税负的影响 ——以 H 速运公司为例 一、 营改增概 （一）营改增概念 2011 年底，经国务院批准，财政部和国家税务总局联合下发营业税改增值税的试 点方案。“营改 ”就是指将征收营业税的行业转变成征收增值税的过程，当 “营改 ”政策在全行业彻底实施之后，将形成完整的抵扣链条。“营改 ”政策是近年来 增值税改革的重要一步，对加快改革财政税收体制，促进第二、三产业分工细化，实 现全行业结构性减税做出了重大贡献。提出 “营业税改增值税”这个方案，意味着国 家打算在 “十二五”期间，将营业税这一税种基本取消，意味着营业税这一税种将慢 慢淡出历史舞台。 （二）营改增的改革历程、现状及优势分析 1.历程 继 2009 我国进行增值税转型改革，在 2011 年 3 月颁布的 《第十二个五年规划纲 要》中提出 “扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”。2011 年 《政府工作报 告》提出 “在一些生产型服务业领域推行增值税改革试点”，营业税改征增值税正式 被政府提上了议事的日程。2012 年，“营改 ”方案正式实行在部分地区实行，试点 最早只在北京、上海、江苏等地方开展试点，后来推广到全国。直到 2016 年，第十 二个五年计划收官在即，营业税改征增值税改革中还有建筑业、房地产也、金融业和 生活服务业尚未纳入改革范围。 2.现状 我国的税收制度的基本框架形成于 1994 年的税收制度改革，既是 “分税制”， 2015 年，营改增的第三个年头，但占据营业税最大比重的建筑业、房地产业、金融业 三大行业仍然处于征收营业税的状态。2012 年中国财政部数据显示，仅以上三大行业 征收的营业税就占全部营业税比重接近 7 成。2016 年，十二五收官之年，营改增方案 将会继续进行，但营改增的道路依旧不平坦。 3.优势 剖析 “营改 ”政策在税制革新中起到的作用，应该首要剖析营业税。营业税是 一种根据营业额全额征收的税种（应纳税额=营业额 X 税率），营业税的优点是计算方 第 1 页 毕业论文范文模板 法方便简单，不容易出错，所以很多营业税户连会计都不需要聘请，法人自己便可以 完成报税。但正是因为营业税是根据营业额全额征税，带来了一个严重的问题——重 复征税。营改增，既从征收营业税转变成征收增值税，营业税和增值税同属于流转税， 然而增值税是根据增值部分的增值额纳税，正好可以克服重复征税的问题。一个产品 或一项服务流转过程越多，那么这个过程中重复缴纳的营业税也就越多，增值税的优 点在于税负不会因为经营流转中分工协作环节的增多而不断叠加。举个简单例子说明。 营改增之前，一个广告公关公司 X 接到一个业务，关于企业公众号运营推广，收 到款项 500 元，其中（500X5% ）25 元为营业税。X 公司将这项业务分给更加专业的 新媒体运营公司 Y 负责，并支付了 300 元，Y 公司收取 300 元，其中（300X5% ）15 元为营业税。由此可以看出，X 公司赚了 200 元，负担了 25 元的税费，Y 公司赚了 300 元，负担了 15 元的税，两个公司一共负担了 40 元的营业税，其中有（40-500X5% ） 15 元是重复征税的。 营改增之后，X 公司收取款项（500+500X6% ）530 元，其中增值税销项税额为 30 元，支付给 Y 公司（300+300X6% ）318 元，其中增值税进项税额为 18 元。抵扣 之后，X 公司需缴纳增值税（30-18 ）12 元，X 公司与 Y 公司分别缴纳 12 元和 18 元 的增值税，此处不存在重复纳税的情况。从例子可以看出，营改增解决了重复征税的 问题，但并不意味着所有企业都会少缴税。营改增的目的在于让税收变得更加合理， 让重复缴纳的不再重复，让该增税的企业增税，让该减税的企业减税。