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第七章 财产清查;导引;本章学习要求;财产清查的意义;二、财产清查的种类 ;三、财产清查前的准备工作 ;组织准备;业务准备;;;第二节 财产清查的方法和结果;一、货币资金清查方法;1.在盘点前,出纳人员应先将库存现金收、付凭证全部登记入账,并结出余额。
2.盘点时,出纳人员必须在场,现金应逐张清点,如发现盘盈、盘亏,必须会同出纳人员核实清楚。盘点时,除查明账实是否相符外,还要查明有无违反现金管理制度的现象,如以“白条”抵库,库存现金数超过银行核定的限额,坐支现金等现象。
3.盘点结束后,应根据盘点结果,及时填制“库存现金盘点报告表”,并由检查人员和出纳人员签名或盖章。 ; 库存现金盘点报告表
单位名称: 年 月 日 ;2、银行存款清查方法;“银行存款余额调节表”的编制;银行存款余额调节表;项目
;二、实物财产清查方法;实物财产清查的程序 ;表7-3 盘 存 单
单位名称: 盘点时间:
财产类别: 存放地点: 编号:;表7-4 账存实存对比表
单位名称: 年 月 日 金额单位:;一般采用“询证法”进行清查,即通过与对方经济往来单位的账目核对进行清查的方法。
清查单位给每一个往来经济单位发送询证函,对方单位核对相符后,在回联单上盖章退回;若不符,对方应注明情况,退回原单位,需进一步查明原因,再行核对。;四、财产清查结果处理;(一)原则与步骤;(二)账务处理 ;1.库存现金清查结果的账务处理;;;;2.存货清查结果的账务处理;;举例;;;;3.固定资产清查结果的账务处理;对于盘亏的固定资产;举例;;4.往来结算款项清查结果的处理;举例;某企业2001年底,按应收账款余额百分比法计提坏账准备40 000元(第一年计提坏账准备)。2002年1月确认无法收回的坏账为3 000元,以后又收回1 000元,作会计分录如下:
计提坏账准备时:
借:资产减值损失 40 000
贷:坏账准备 40 000
2002年1月,确认坏账损失时:
借:坏账准备 3 000
贷:应收账款 3 000;确认的坏账损失又收回时:
借:应收账款 1 000
贷:坏账准备 1 000
借:银行存款 1 000
贷:应收账款 1 000;在财产清查中,已经查明的确实无法支付的应付账款,也应予以核销。核销时按规定的程序报经批难后,将应付账款转入“营业外收入”账户。;举例;第七章 思考题
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