4 海关行政处罚若干问题及其法律分析详解.ppt

? 法律分析 1 、合法性分析： 211 号令规定内销行为以内销成交价格申报，无成 交价格申报错误属于纠正行为，不构成违规，补税即可。 2 、合理性分析： 为达到合理避税目的，将一般贸易行为一分为二， 貌似合法，实为漏税，对其他竞争企业来说，具有不合理性。 某公司出口高报价格案 ? 简要案情 : 2014 年 1 月至 6 月， 广州川贝货运代理有限公司 （以下简称川贝公 司）受福建永航国际贸易公司（以下简称永航公司）的委托，向广州白 云机场海关申报出口女式上衣和女式连衣裙，申报单价 20 — 25 美元之 间，申报总价为 30,537,446 美元，折合人民币 186,278,420.6 元，实际 价格 2,762,605.77 美元，折合人民币 16,851,895.197 元，申报价格比 实际价格高 11 倍。 2014 年 8 月 25 日白云机场分局行政立案调查。 ? 调查结果： 2014 年 1 月至 6 月期间，川贝公司以永航公司作为经营单位，自行 制作合同、发票、装箱单等单证。 ? 海关认定 : 经海关调查认定，本案经营单位永航公司提供给川贝公司的申报材 料均为真实有效，不存在问题，国内供货商也未参与货物的出口申报， 所有的出口单证均当事人川贝制作完成，当事人出口高报价格的目的为 了获取较高政府补贴，大概是 1 美元补贴人民币 2 分钱。本案未查清是否 构成影响出口退税。 ? 定性处理 : 本案以川贝公司为当事人，定性违规，以实际货物价格人民币 16,851,895.197 元为 货物价值， 根据《中华人民共和国海关行政处罚 实施条例》第十七条，对当事人川贝公司处多少罚款比较合理？ ? 法律分析 1 、违法主体 ： （ 1 ）出口经营单位： 永航公司委托当事人申报出口，提供的出口申 报材料真实有效，不存在问题。 （ 2 ）出口发货人： 未参与出口报关及退税，无过错。 （ 3 ）报关企业 ：川贝公司自制相关报关单证，为取得高额政府补贴 ，高报出口价格，主要责任主体。 2 、货值计核 ： 申报价格 1.8 亿，实际货值 1600 万元。应当如何计核货物价值？ 3 、处罚幅度： （ 1 ）本案不影响许可证、不影响税款征收、不影响出口退税，只影 响海关统计。 （ 2 ）骗取地方政府出口补贴。 （ 3 ）对报关企业的处罚幅度：参考几种因素。重点考查：与委托单 位的共同故意、影响税款等因素。 其他类型申报不实案件的认定和处理 四 1 2 3 4 5 6 7 外 发 加 工 擅 自 结 转 擅 自 调 换 擅 自 处 置 擅 自 转 让 道 具 货 物 料 件 短 少 备 案 清 单 8 海关行政处罚的若干问题及 其法律分析 2015-11-21 上海 中国中小企业协会 一 海关行政处罚的总体情况与基本特征 二 归类申报不实案件的认定和处理 三 价格申报不实案件的认定和处理 四 其他类型行政处罚案件的认定和处理 五 企业应如何配合海关处理案件 六 海关改革对企业的影响 -- 查验收费及信用代码 目录 一 海关行政处罚的总体情况与基本特征 广东约 50% ，长三角约 20% ，环勃海： 20% ，其他 10% 。 规模 约 10 万宗 / 年 结构 申报不实，加工贸易，行邮快递，特定减免税，其他。 地域分布 （数量） 基本特征 1 、案值大、罚没高 2 、专业性强 3 、法律、政策问题复杂 4 、涉及疑难问题多。 海关行政处罚的总体情况与基本特征 ? 一个机构 + 两个职能 + 两种惩戒。 违法性质不同 构成要件不同 办案程序不同 处理方式不同 行政处罚 走私犯罪 VS 海关行政处罚的总体情况与基本特征 归类申报不实案件的认定和处理 二 ? 1 、明确的商品归类事项：（ 1 ）《税则》品目条文具体列名， 或者类注、章注和子目注释明确写明的；（ 2 ）《品目注释》 具体列举的品目商品范围；《本国子目注释》所述商品相同 的；（ 3 ）归类决定或者行政裁定所述商品相同的；（ 4 ）海 关做过预归类的。