3项目三应收及预付款项核算.pptx

项目三 应收及预付款项核算 技能目标1．基本会办理往来账资产会计核算岗位的各项工作；2．能按照规范流程和方法进行进行应收及预付款项业务的账务处理。知识目标1．熟悉应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款项目会计处理的有关规定；2．熟悉往来账会计核算职责、相关单证的填制方法和业务办理流程；3．理解应收款项减值核算的基本原理；4. 掌握应收及预付款项业务的会计核算方法。任务3.1应收账款核算3.2.1应收账款概述3.2.2应收账款的账务处理任务3.2应收票据核算3.1.1应收票据概述3.1.2应收票据的账务处理任务3.3预付账款核算3.3.1预付账款概述3.3.2预付账款的账务处理任务3.4其他应收款核算3.4.1其他应收款概述3.4.2其他应收款的账务处理项目三 应收及预付款项核算 本项目重点、难点分析应收票据的核算应收账款的核算应收款项减值的核算应收款项在报表中的列示案例导入浦江公司近来生产周转资金十分紧张，财务经理小陶正犯愁呢。恰巧老客户黎明公司要购买大量产品，小陶想这下有希望了。谁知黎明公司资金也很紧张，不能立即支付货款。小陶知道后说：“现在不付也可以，但是我们要求结算方式采用……”小陶应采用哪种结算方式才能缓解浦江公司的资金紧缺状况？“ 现在不付也可以，但是我们要求结算方式采用……” 雅思公司销售员小王带回消息，说大兴公司因被三家贷款银行起诉，已宣告破产。雅思公司总经理知道后非常着急，说：“完了！这下完了！大兴公司欠我们的540多万元货款泡汤了。”财务主管说：“上个月知道他们公司财务状况不好，我们已经提了50%的坏账准备。唉，现在我们只能……”现在雅思公司该如何处置这笔应收账款？概述 应收及预付款项，主要是指企业在生产经营过程中发生的各项债权，包括应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、应收补贴款、预付账款和其他应收款等。 随着市场经济的发展，社会竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行促销，应收款项占企业总资产的比例越来越大。由于“应收款项”具有应收而未收的特点，它既在一定程度上反映了企业的经营绩效，也有可能因日后无法收回造成坏账损失，严重影响企业的经营业绩。 一、应收票据 应收票据的确认与计价 应收票据应收票据核算的科目设置 应收票据业务的账务处理 应收票据的确认与计价---仅限于商业汇票 根据重要性原则，为简化核算应收票据取得时一般按其面值计价 一、应收票据---商业汇票结算方式 按月计算：如果按月表示期限比较好计算，按月表示的期限按到期月的同一天，作为到期日。利息计算注意：不管月大月小，月底开出的票据都是至到期月的月底作为到期日。比方12月31日开出的票据，两个月期，到期日就是2月28日，三个月期，就是3月31日，所以到月底作为到期日。按日计算：要按照实际经过的天数来计算。 算头不算尾，算尾不算头 一、应收票据---商业汇票结算方式 例：某企业持有一张2008年5月26日签发、期限为30天的商业汇票。该商业汇票的到期日为（ ）。 计算公式：利息＝面值×利率×期限利率就是票面的利率 企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。一、应收票据 注意：如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。 应收票据取得的核算主营业务收入应收票据原材料等①因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票③将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费—应交增值税（进项税额）应收账款②以应收票据抵偿应收账款银行存款④票据到期收款例题 甲企业对外提供中期财务报告。4月30日收到带息应收票据一张，期限6个面值100000元，票面利率6%，6月30日计息后，应收票据的账面价值是（ ）元。 A、100000 B、101000 C、106000 D、103000 正确答案：B 解析:100000×(1+6%×2/12)=101000(元)。 例题 龙海上市公司为一般纳税人，2009年10月1日取得应收票据，票据面值为10000万元，期限为6个月；2010年2月1日将该票据背书转让购进原材料，专用发票注明价款为12000万元，进项税额为2040万元，差额部分通过银行支付。要求：编制2010年2月1日背书转让购进原材料的会计分录。（会计分录中以万元为单位） 二、应收票据---贴现计算：贴现期＝票据有效限-持有期