第三章 增值税税收筹划.pdfVIP

增值税增值税税税税收筹划税收筹划 第三章增值税税收收筹划 纳税人身份选择的税收纳税人身份选择的税收筹划筹划 增值税计税依据的税收筹划 增值税税收优惠政策的税收筹划 复复习： 什么是增值税？ 增值税起征点？ 各行业增值税税率各行业增值税税率？？？？ 小规模纳税小规模纳税人和和一般般纳税般纳税般 人区别区别？ 16% 税率下调调后调后…… 税率下调 After the taxx rate is down... % Tax rate Tax levy rate 增值税纳税增值税纳税人身份的税收身份的税收收筹划收筹划 增值率的含义和计算以及增增值率的含义和计算以及增增值税纳税人身份的选择增值税纳税人身份的选择 混合销售下增值税纳税人身身份的选择 小规模纳税人和小规模纳税人和一般纳税般纳税税人谁的税负高呢税人谁的税负高呢？？ 一般纳税人的实际税负是是收入的16%吗？ 同等收入下企业选择作为为小规模纳税人合适还是一般 税人合适税人合适？？ 小规模纳税小规模纳税人的实际税的实际税税负税负： 应纳税额=销售收收入×征收率 增值税增值税一般纳税般纳税人的实的实实际税负实际税负： 一般纳税人应纳增值税额般纳税人应纳增值税额＝当当当期销项税额当期销项税额一当期进项税额当期进项税额 ＝销销售额×税率一购进额×税率 在增值税一般纳税人税率固定定的前提下： 一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额＝＝ （（销售额销售额一一购进额购进额））××税率税率 增值额 增值率 增值税一般纳税人的实实际税负： 增值率＝〔不含税销售额－不含税购进额〕÷不含税销售额×1 增值率×销售额×100％ ＝销售额－购进额 购进额购进额＝销售额销售额-销售额销售额×增值增值值率值率×100100％％ 购进额购进额＝销售额销售额× （（1-增值率增值率率率）） 一般纳税人应纳增值税额＝当期期销项税额一当期进项税额 ＝＝销售额销售额××税税税率税率一购进额购进额××税率税率 ＝销售额销售额×税税税率税率一销售额销售额× （（1一增值率增值率））× ＝销售额×税税率一销售额×税率×（1-增值率） ＝销售额×税税率×增值率 增值税一般纳税人和小小规模纳税人平衡点增值率 计算： 增值税小规模应纳税额=销销售收入×征收率（3%或5%） 增值税一般纳税人应纳税税额＝销售额×税率×增值率 销售收入×征收率（3%或5%）＝销售额×税率×增值率 不含税销售收入入相等的情况下： 征收率（3%或5%）＝税率×增值率  说明：当实际增值率等于税负平衡衡点的增值率时，小规模纳税人与一般纳税 人的税负相同人的税负相同；；当实际增值率小于当实际增值率小于于税负平衡点的增值率时于税负平衡点的增值率时，小规模纳税人税小规模纳税人税 负重于一般纳税人；当实际增值率率大于税负平衡点的增值率时，一般纳税人 税负重于于小规模纳税人。 一般纳税人税率 小规模纳税人征收率 不含税平衡点增值率 16% 3%% 18.75% 10%10% 3%3%%% 3030.00%00% 6% 3%%