评估师职业道德及执业风险案例分析.pptx

;主要内容;一、资产评估职业道德准则介绍;一、资产评估职业道德准则介绍;一、资产评估职业道德准则介绍;一、资产评估职业道德准则介绍;;一、资产评估职业道德准则介绍;一、资产评估职业道德准则介绍;一、资产评估职业道德准则介绍;一、资产评估职业道德准则介绍;一、资产评估职业道德准则介绍;一、资产评估职业道德准则介绍;一、资产评估职业道德准则介绍;一、资产评估职业道德准则介绍;一、资产评估职业道德准则介绍;一、资产评估职业道德准则介绍;国外资产评估职业道德准则 国际评估准则委员会制定的《国际评估准则》（IVS） 英国皇家特许测量师协会制定的《英国皇家特许测量师操守》（评估指南RED BOOK) 美国评估促进会制定的《美国专业评估统一准则》(USPAP) 澳大利亚资产学会制定的《评估业务手册》 加拿大评估学会制定的《加拿大职业评估统一准则》;一、资产评估职业道德准则介绍;资产评估业务风险定义 是指与资产评估有关的单位或个人因资产评估事项所遭受损失的可能性。 资产评估业务风险特点 不确定性；客观性；阶段性；资产评估风险的发生是由于具体的评估事项而引起的；资产评估风险承担主体是资产评估机构及评估师。 ;资产评估外部风险识别 资产评估立法风险 资产评估管理风险 市场信息不完善带来的风险 行业自身发展不成熟产生的风险 资产评估报告使用风险 ;资产评估内部风险识别 评估机构内部管理不健全可能带来的风险 职业道德水平不高可能带来的风险 资产评估执业风险 ;评估业务承接环节的风险点分析： ;评估业务承接环节的风险点分析： ;; ; ;案例 ; 评估业务约定书不规范的几种情况: 没有业务约定书，或只有付款协议、委托函； 没有评估机构和委托方的法定代表人或合伙人签字及 签字日期； 业务约定书中有关要素不完整、不全面； 业务约定书载明的评估目的不是唯一的； 评估重要事项发生变更（如评估基准日、评估范围） 但未签订???充协议； 关于价值类型。 ; 案例： 业务约定书约定的评估范围与实际评估范围不符。 如某股权转让项目，评估报告中描述“土地使用 权、采矿权为其他机构评估，报告只进行引用。” 而业务约定书中未约定土地使用权、采矿权另行 委托评估的事项。（或者变更事项，未签补充协 议） ;; ; ; ;如现场勘查受限：对于重要实物资产，如井下设施、隐蔽 的管道沟槽等无法现场清查时，应采用替代程序对其历史 生产数据、技术图纸等各类技术经济指标进行详尽的调查 分析，以便确定其存在真实性、可靠性、现存性能情况， 并在此基础上做出专业判断，并重点披露替代程序的实施 过程。;; ; ;; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; 实务操作中出现的相关问题: 没有建立内部质量控制制度； 虽然建立了质量控制制度，但与实际执行情况不符； 内部复核流于形式，仅仅是表格化，每项均为“√”； 没有复核人签字，没有复核日期； 个别机构审核人安排不当，评估师自己审核自己的工 作底稿及报告，起不到真正审核的作用。 ; 实质性复核需关注以下事项： 对评估资料全面性、客观性、适时性的复核； 对评估技术思路合理性的复核； 对评估目的、评估时所依据的各种假设和条 件与评估所使用的各种参数以及评估结果在 性质和逻辑上一致性的复核； 对计算公式及计算过程正确性的复核； ; 实质性复核需关注以下事项： 对技术参数选取合理性的复核； 对各个计算表格之间链接关系正确性的复核； 在运用多种方法评估同一对象时，对各种评 估方法所依据的各种假设、前提条件、数据 参数可比性的复核； 对最终评估结果合理性的复核； 对评估报告合规性的复核。 ; ;《资产评估准则-利用专家工作》第二条 利用专业报告，是指因涉及特殊专业知识和经验，利用某一领域中具有专门资质或者相关经验的机构所出具的专业报告，作为资产评估依据。 引用单项资产评估报告，是指根据法律法规、相关规定以及委托方的安排等要求，引用具有单项资产评估资质的评估机构出具的评估报告，作为资产评估报告的组成部分。;利用专业报告;58;引用矿业权 评估报告需 关注的几个 风险点;案例 某能源开发公司拟进行股权转让，委托A评估公司进行股东全部权益价值评估，委托B评估公司对其中的矿业权价值进行评估，并由A公司汇总B公司的评估结果。检查人员在检查中发现，B公司出具的矿业权评估报告委托方为某能源开发公司的股东，且评估目的不是用于股权转让，而是用于普查探矿权的评估。A评估公司没有认真审阅B公司