多边税收协定研究.pdfVIP

多边税收协定研究 引言 税收协定是各国在平等互利的基础上对税收权利分配所达成的 一种谅解。由于其关乎各国的根本税收利益，因而涉及的国家越多， 利益冲突就越难协调，最终达成协议的可能性也越小。因此，要使各 国在合意基础上缔结多边税收协定几乎是不可能的。这正是现今税收 协定多采用双边模式的原因。 但是多边税收协定还是存在的。很明显的一个例子就是 1989 年 9 月 12 曰丹麦、法罗群岛、芬兰、冰岛、挪威和瑞典等国家和地区 缔结的以避免对所得和财产双重征税为主要内容的北欧税收公约 (The Convention between the Nordic Counties for the Avoidance of Double Taxation With Respect to Taxes on Income and Capital ，以 下简称“公约”) 。该公约虽已历经数次修改，但至今仍具有较强的 生命力。尽管如此，其它国家却并没有追随这种多边模式。这个事实 似乎暗示着多边模式的失败。那么，究竟是什么原因致使北欧各国依 然固执地维持这种多边模式至今呢?这是一个颇值得研究的有趣问 题。“北欧税收公约”的起草背景及内容简介 这最早应追溯到 20 世纪 60 年代。当