个人理财个税筹划.ppt

浙江金融职业学院 【案例分析 7-12 】 ? 王某 2011 年 2 月获得房屋出租收入 8000 元，月缴纳 营业税及房产税计 1396 元，当月发生修缮费 2000 元。依财产租赁所得项目计算，计算王某 2 月份应 纳个人所得税。 ? 应纳税所得额：（ 8000-1396-800 ）×（ 1 － 20 ％ ） =4643.2 ? 应纳税： 4643.2X10% ？ =464.32 ? 注：个人出租房屋，减征 10% 的税率 浙江金融职业学院 财产转让所得 ? 应纳税所得额＝每次收入额－财产原值－ 合理费用 ? 财产转让所得适用 20 ％的比例税率 ? 股票转让暂不征收 【案例分析 7-13 】 刘某将自己 2008 年 10 万元购入的一套单元住宅于 2011 年 8 月份装修后出售，获得财 产转让所得 20 万元（出售前装修费用总支出为 3 万元），计算刘某应纳财产转让个人所得税。 应纳税所得额为： 200000 －（ 100000 ＋ 30000 ）＝ 70000 （元） 应纳税额为： 70000 × 20 ％＝ 14000 （元） 浙江金融职业学院 利息、股息、红利所得 ? 不得从收入额中扣除任何费用 ? 20 ％的比例税率 注：国债和金融债券利息免税 储蓄存款利息免税 教育存款利息免税 个人投资者取得的上市公司红利所得，减免 50% 浙江金融职业学院 偶然所得 ? 个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体 育彩票，一次中奖收入不超过 10000 元的， 免征个人所得税，超过 10000 元的，应以全 额按偶然所得项目计税。 ? 其他没有减免，比率税率 20% 浙江金融职业学院 七、与个人理财相关的税率 ? 投资类：个人所得税、印花税 ? 住房类：印花税、契税、营业税、个人所 得税、土地增值税、房产税 浙江金融职业学院 第二节 个人税收筹划 ? 税收筹划概念 ? 常用方法 ? 案例分析 浙江金融职业学院 一、税收筹划概念 ? 合法节税、递延纳税 浙江金融职业学院 第七章 个税筹划 浙江金融职业学院 导入 作为首位获得诺贝尔文学奖的中国籍作家，莫言获得的不仅是巨大的荣誉， 还将获得 800 万瑞典克朗的奖金，按照中国央行昨日公布的汇率，这笔钱 兑换成人民币为 750 万元。 而按照个人所得税法规定，莫言本次诺奖所得 的奖金将可以获得免税！！！！ 解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款规定的免税条件：省 级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组 织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金将可以 免征个人所得税。 浙江金融职业学院 税额计算 基础知识 申报缴纳 学 习 任 务 浙江金融职业学院 1. 能准确计算个人所得税税税额； 2. 能准确填制个人所得税纳税申报表； 3 . 能妥善办理个人所得税的税款缴纳工作。 4. 进行合理合法的节税筹划 学习目标 浙江金融职业学院 2011 年 9 月个税起征点升至 3500 元 浙江金融职业学院 任务一 个人所得税的基本内容 一、个人所得税的概念 二、个人所得税的特点 浙江金融职业学院 一、个人所得税的概念 个人所得税是以个人 ( 自然人 ) 取得的各项应税 所得为征税对象所征收的一种税。作为征税对象的 个人所得，是指个人在一定期间内，通过各种来源 或方式所取得的一切利益，而不论这种利益是偶然 的，还是临时的，是货币、有价证券的，还是实物 的。 浙江金融职业学院 个人所得税的特点 个人所得 税的特点 分项课征 累进税率 与比例税 率并用 税负较低 计算简便 将个人所 得划分为 11 类，分 别适用不 同的费用 减除规定、 不同的税 率和不同 的计税方 法。 浙江金融职业学院 二、个人所得税的纳税人 个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商 业户以及在中国境内有所得的外籍人员和香港、澳 门、台湾同胞。上述纳税人 按照住所和居住时间两 个标准 ，区分为 居民和非居民 ，分别承担不同的纳 税义务。 纳税人 情况判定 纳税义务 居民纳税人 在中国境内有住所的个人 无限纳税 义务 在中国境内无住所，但在一个纳税年度