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第五讲 个人税收筹划 2010.05.31 一、个人所得税的基本概念 1 、什么是个人所得税？ 个人所得税： 国家对个人所取得的 各项收入 所 征收的一种税。 2 、个人所得税征收方式 我国现行个人所得税采用： 分项目 所得税制 。 不同的征税项目，应纳税额的计算方 式不一样。例如： 工资薪酬、个体生产经 营所得、劳务报酬所得 ( 稿酬所得 ) 、偶然 所得 等计税方式都不一样。 3 、常见收入的计税方法 1 、工资薪金所得计税方法。 2 、劳务报酬（稿酬）所得计税方法。 二、工资薪金所得税筹划技巧 1 、 工资薪金所得计税方法 以纳税人每月取得工资、薪金收入额 减除 2000 元起征点后的余额为应纳税所 得额。 工资薪金所得计税方法 计算公式： 应缴纳的个税 =( 工资收入 -2000) ×税率 - 速算扣除数 “ 9 级超额累进税率计算应纳税额” 级数 全月应纳税所得额 税率 (%) 速算扣除数 1 不超过 500 元的 5% 0 2 超过 500 元至 2,000 元的部分 10% 25 3 超过 2,000 元至 5,000 元的部分 15% 125 4 超过 5,000 元至 20,000 元的部分 20% 375 5 超过 20,000 元至 40,000 元的部分 25% 1,375 6 超过 40,000 元至 60,000 元的部分 30% 3,375 7 超过 60,000 元至 80,000 元的部分 35% 6,375 8 超过 80,000 元至 100,000 元的部分 40% 10,375 9 超过 100,000 元的部分 45% 15,375 工资薪金所得税税率表 个人所得税率计算实例 ? 例 1 ：某外企人事部经理月收入 8000 元， 请计算该经理每月应缴纳的工资所得税。 应缴纳的个税： =(8000 － 2000 ）× 20% － 375 =6000 × 20% － 375 =1200-375 =825 元 2 、 工资薪金纳税筹划技巧 （ 1 ）工资薪金所得应尽量平均化。 例如： 张先生每月收入差异很大， 1 月份 的工资为 2800 元， 2 月份的工资为 20800 元， 计算张先生两个月应当缴纳的税额。 级数 全月应纳税所得额 税率 (%) 速算扣除数 1 不超过 500 元的 5% 0 2 超过 500 元至 2,000 元的部分 10% 25 3 超过 2,000 元至 5,000 元的部分 15% 125 4 超过 5,000 元至 20,000 元的部分 20% 375 5 超过 20,000 元至 40,000 元的部分 25% 1,375 6 超过 40,000 元至 60,000 元的部分 30% 3,375 7 超过 60,000 元至 80,000 元的部分 35% 6,375 8 超过 80,000 元至 100,000 元的部分 40% 10,375 9 超过 100,000 元的部分 45% 15,375 工资薪金所得税税率表 参照工资薪金 9 级累进税制。 1 月份应纳税额为： (2800-2000)*10%-25=55 元， 2 月份应纳税额为 : (20800-2000)*20%-375=3385 元 合计纳税 :55+3385=3440 元 如果平均两个月的工资，则每月工资为 11800 元， 纳税额为： (11800-2000)*20%-375=1585 元 合计纳税 :1585*2=3170 元 通过比较：节税 3340-3170=270 元。 （ 2 ）奖金适应按月发放，不宜年终 一次性发放 。 例如： 2010 年 1 月，某公司职工一次性获 得 2009 年度奖金 1.2 万元，假设该职工每月 收入为 2000 元。计算 1 月份该职工应当缴 纳的个人所得税。 级数 全月应纳税所得额 税率 (%) 速算扣除数 1 不超过 500 元的 5% 0 2 超过 500 元至 2,000 元的部分 10% 25 3 超过 2,000 元至 5,000 元的部分 15% 125 4 超过 5,000 元至 20,000 元的部分 20% 375 5 超过 20,000 元至 40,000 元的部分 25% 1,375 6 超过 40,000 元至 60,000 元的部分 30% 3,375 7 超过 60,000 元至 80,000 元的部分 35% 6,375 8 超过 80,000 元至 100,000 元的部分 40% 10,375 9 超过 100,000 元的部分 45% 15,375 工资薪金所得税税率表 参照工资薪金 9 级累进税制 , 奖金所需纳税 额为： 12000*20%-375=2025 元 如果将奖金发放方式由年终一次改为每