第5章所得税S资料教程.pptVIP

（1）20*4年 年末账面价值=150 000-30 000=120 000（元） 年末计税基础=150 000-50 000=100 000（元） 年末应纳税暂时性差异=120 000-100 000 =20 000（元） 年末与甲设备有关的递延所得税负债的应有余额=20 000*25%=5 000（元） 本年应确认的与甲设备有关的递延所得税负债=5 000（元） 应编制如下会计分录： 借：所得税费用——递延所得税费用 5 000 贷：递延所得税负债 5 000 （2）20*5年 年末账面价值=120 000-30 000=90 000（元） 年末计税基础=100 000-50 000=50 000（元） 年末应纳税暂时性差异=90 000-50 000 =40 000（元） 年末与甲设备有关的递延所得税负债的应有余额=40 000*25%=10 000（元） 本年应追加确认的与甲设备有关的递延所得税负债=10 000-5 000=5 000（元） 应编制如下会计分录： 借：所得税费用——递延所得税费用 5 000 贷：递延所得税负债 5 000 5.4 资产负债表债务法运用的特殊情况 5.4.1 直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税 在运用资产负债表债务法时，递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量可能涉及直接计入所有者权益的交易或事项，如可供出售金融资产公允价值的变动。 在这种情况下，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，应当在符合条件的情况下确认递延所得税资产和递延所得税负债，并计入资本公积——其他资本公积。 租赁开始日是指（ ）。 A. 租赁协议日 B. 租赁各方就主要租赁条款做出承诺日 C. 租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较早者 D. 租赁协议日或租赁各方就主要租赁条款做出承诺日两则任选其一 就出租人而言，担保余值是指（ ）。 A. 租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值 B. 租赁资产的最终残值 C. 由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值 D. 由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值加上与承租人和出租人均无关、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值 承租人采用融资租赁方式租入一台设备，该设备有效经济寿命一般为15年，租入的时候该设备尚可使用年限为10年，租赁期为8年，承租人租赁期满时以1万元的购价优惠购买该设备，该设备在租赁期满时的公允价值为30万元。则该设备计提折旧的期限为（ ）年。 A. 15 B. 10 C. 8 D. 上面都不对 未确认融资费用在租赁期内各个期间进行分摊时，应将其记入（ ）科目。 A. 管理费用 B. 长期应付款 C. 财务费用 D. 销售费用 售后租回形成融资租赁的情况下，承租人每期确认未实现售后租回损益的摊销方法为（ ）。 A. 在租赁期内平均确定 B. 按折旧进度 C. 按租金支付比例 D. 按实际利率法 二、多项选择题 1. 企业判断为融资租赁的标准中，下列表述正确的有（ ）。 A. 在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人，判断为融资租赁 B. 承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，判断为融资租赁 C. 租赁期÷租赁开始日租赁资产尚可使用年限≥75%，判断为融资租赁 D. 最低租赁付款额现值或最低租赁收款额现值占租赁资产原账面价值的90%以上（含90%）则从出租人角度或从承租人角度，该项租赁应被认定为融资租赁 2. 下列各项中，如果租赁期满，融资租赁资产归还给出租人，则最低租赁付款额应包括（ ）。 A. 租赁期内承租人每期应支付的租金 B. 与承租人有关的第三方担保的资产余值 C. 优惠购买价 D. 初始直接费用 3. 可以构成融资租入固定资产的入账价值的有（ ）。 A. 各期租金之和 B. 承租人或与其有关的第三方担保的资产余值 C. 承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用 D. 未担保余值 E. 履约成本 下列说法正确的有（ ）。 A. 融资租赁中，承租人发生的初始直接费用，应当计入管理费用 B. 企业对租赁进行分类时，应当全面考虑租赁期届满时租赁资产所有权是否转移给承租