第九、十章 负债培训讲学.pptVIP

 Ⅲ 债券的发行价格 ㈠发行价格的形式发行时市场利率和票面利率的比较结果确定  1、面值发行 （票面利率=市场利率） 2、溢价发行 （票面利率＞市场利率） 3、折价发行 （票面利率＜市场利率） 1.3.1应交增值税（一般纳税企业） 视同销售（举例） 甲企业：转出产品的销项税额 =1600000×17%=272000(元)借：长期股权投资 1872000 （应付股利（利润） 营业外支出 应付职工薪酬 在建工程 制造费用） 贷：主营业务收入 1600000 应交税金一一应交增值税（销项税额）  272000 1.3.1应交增值税（一般纳税企业） 视同销售（举例） 甲企业：转出产品的销项税额 =1600000×17%=272000(元) 借：在建工程 1 200 000+272000 贷：库存商品 1200000 应交税金一一应交增值税（销项税额）  272 000 1.3.1应交增值税（一般纳税企业） （3）进项税额转出 盘亏、毁损存货 借：待处理财产损溢 （成本（1+17%）） 贷：原材料（库存商品、生产成本） 应交税金-应交增值税-进项税金转出 购进货物自用（在建工程、维修固定资产等） 1.3.1应交增值税（一般纳税企业） 进项税金转出（举例） 某企业购入一批材料，增值税专用发票上注明的增值税额为34000元，材料价款200000元。材料已入库，货款已经支付(假如该企业材料采用实际成本进行核算)。材料入库后，该企业将该批材料全部用于工程建设项目。 1.3.1应交增值税（一般纳税企业） (1)材料入库借：原材料 200000 应交税金一一应交增值税(进项税额)34000 贷：银行存款 234000(2)工程领用材料借：在建工程 234000 贷：应交税金 ——应交增值税(进项税额转出)34000 原材料 200000 1.3.1应交增值税（一般纳税企业） （4）出口退税 购进货物时 借：库存商品 100 应交税费-应交增值税-进项税额 170 贷：银行存款 1170 出口时 借：银行存款 110 贷：主营业务收入 110 退税时借：银行存款 170 贷：应交税费-应交增值税-出口退税 170 1.3.1 应交增值税 Ⅷ 会计核算（一般纳税企业） 3、交纳增值税 借：应交税费——应交增值税（已交税金）  贷：银行存款  1.3.1 应交增值税 Ⅲ 会计核算（一般纳税企业） 4、转出多交增值税和未交增值税的账务处理月份终了， (1)企业计算出当月应交未交的增值税：借：应交税金—应交增值税(转出未交增值税)5  贷：应交税金——未交增值税5 (2)当月多交的增值税：借：应交税金——未交增值税 15 贷：应交税金一应交增值税(转出多交增值税)15 经过结转后，月份终了，“应交税金——应交增值税”账户的余额反映企业尚未抵扣的增值税。 1.3.1 应交增值税 Ⅲ 会计核算（小规模纳税企业） 1、购进货物时（支付的增值税额计入货物的成本） [例]某企业核定为小规模纳税企业，本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款为50000元，支付的增值税额为8500元，企业开出承兑的商业汇票，材料尚未到达。该企业本期销售产品，销售价格总额为90000元(含税)，货款尚未收到。 1.3.1 应交增值税 Ⅲ 会计核算（小规模纳税企业） (1)购进货物借：物资采购 (买价+增值税) 58500 贷：应付票据 58500(2)销售货物不含税价格=90000÷(1+6%)=84905.67(元)应交增值税=84905.67×6%=5094.33(元)借：应收账款 90000 贷