第九章全面预算幻灯片资料.pptVIP

管 理 会 计;第八章 全面预算; 预算（Budget）是管理层在计划中设定的对未来某一特定时期经营活动的数量表述，是用货币单位反映企业未来期间的有关现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划。;明确各部门的工作目标和任务 协调各部门的工作 控制各部门的经济活动 考核各部门的成绩 ;1、营业预算 ?是指日常业务预算 （1） 销售预算 （2） 生产预算 ??? 直接材料预算 ??? 直接人工预算 ??? 制造费用预算 ??? 期末产成品存货预算 （3） 销售成本预算 （4） 销售及管理费用预算; 2 、财务预算 财务预算量化了企业管理层对未来收入、现金流量及财务状况的预期，包括： （1）? 现金预算表 （2）? 预计收益表 （3）? 预计资产负债表; 3、资本支出预算 有关资本支出的问题在本书的第七章中讨论，本章主要讨论有关经营预算和财务预算的编制方法和原理。 ;全面预算的编制期; 编制顺序是先编制销售预算，然后再以“以销定产”的方法，依次编制生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算等，同时编制各项专门决策预算；最后，根据业务预算和专门决策预算再编制财务预算。; 销售预算是编制全面预算的关键和起点 。通过对企业未来产品销售情况所作的预测，推测出下一预算期的产品销量和销售单价，这样就可求出预计的销售收入： 　　销售收入＝销售量×销售单价; 生产预算是根据预计的销售量和预计的期初、期末产成品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产量，计算方法为： 　　预计生产量 ＝预计销售量 +预计期末产成品存货量 －预计期初产成品存货量 ; 预计生产量确定以后，按照单位产品的直接材料消耗量，同时考虑预计期初、期末的材料存货量，便可以编制直接材料预算： 　　 预计直接材料采购量 ＝预计生产量×单位产品耗用量 ＋预计期末材料存货 －预计期初材料存货; 根据计算所得到的预计直接材料采购量，不仅可以安排预算期内的采购计划，同时也可得到直接材料的预算额： 　　　直接材料预算额 ＝直接材料预计采购量×直接材料单价; 直接人工预算与直接材料预算相似，也是在生产预算的基础上进行的： 　　　直接人工预算额 ＝预计生产量×单位产品直接人工小时 ×标准小时工资率; 制造费用预算是除直接材料和直接人工以外的其他产品成本的计划。这些成本按照其与生产量的相关性，通常可分为变动制造费用和固定制造费用两类（即通常所说的成本性态分类）。 ; 在编制制造费用预算时，通常是将两类费用分别进行编制的。 变动制造费用与生产量之间存在着线性关系，因此其计算方法为： 　 变动制造费用预算额 ＝预计生产人工总工时×单位产品预定分配率; 固定制造费用与生产量之间不存在线性关系，其预算通常都是根据上年的实际水平，经过适当的调整而取得的。此外，固定资产折旧作为一项固定制造费用，由于其不涉及现金的支出，因此在编制制造费用预算时，需要将其从固定制造费用中扣除。　 ; 本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制 。 确定产成品的单位成本; 期末产成品量不仅影响到生产预算，而且其预计金额也直接对预计收益表和预计资产负债表产生影响。 期末产成品存货 =产成品的单位成本×预计的期末产成品量 ; 销售成本预算是在生产预算的基础上，按产品对其单位成本进行归集，计算出产品的单位成本，然后便可以得到销售成本的预算： 销售成本预算 =产品单位成本×预计销售量; 销售与管理费用的预算编制方法与制造费用预算的编制方法相同，也是按照费用的不同性态将其划分为变动性和固 定性两部分费用，分别进行编制的。 变动性销售费用 =单位变动性销售费用分配额×预计销售量; 现金预算是各所有有关现金收支的预算的汇总，通常包括现金收入、现金支出、现金多余或现金不足，以及资金的筹集与应用等四个组成部分。现金预算是企业现金管理的重要工具，它有助于企业合理地安排和调动资金，降低资金的使用成本。 确定期初现金余额 估算本期现金收入 确定预算期可运用现金 估算本期现金支出 计算现金余缺 现金的筹集与运用 确定期末现金余额 ; 预计收益表是在上述各经营预测的基础上，按照权责