第5章审计证据与审计工作底稿知识课件.pptVIP

第五章 审计证据与审计工作底稿 ;知识目标 1.理解审计证据的概念、种类 2.理解审计证据的特征 3.理解审计工作底稿的概念、格式与内容 4.掌握审计工作底稿的编制方法 5.掌握审计工作底稿的复核内容 6.理解审计工作底稿归档的具体内容 能力目标 1.能在审计过程中获取到充分、适当的审计证据，并对其整理与分析 2.能在审计过程中编制出规范的审计工作底稿;安达信审计失败案例 ; 审计证据，是指审计人员在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。 该定义说明：（1）审计证据是在执行审计业务过程中获得的，非审计过程中所获得的信息虽然也可成为某种证据，但不能成为审计证据。（2）获得审计证据的目的是为了形成审计意见，只要与形成审计意见有关，虽不能构成其他类型的证据（如法律证据），同样可以作为审计证据。 ; 审计证据是确认被审事项事实真相，形成审计意见的客观基础 审计证据是考核和评价审计工作质量的基本依据 审计证据是确定和解除被审计人员经济责任和法律责任的客观依据 审计证据有利于避免或免除审计人员的法律责任 ;审计证据按其外形特征可分为 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 ; 实物证据是指在审计对象作为实物形态而存在的情况下，审计人员通过实际观察或清查盘点所获取的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。 通常实物证据被认为是最可靠的证据，具有很强的证明力。但实物资产的存在并不完全能证实被审计单位对其拥有所有权。 ;书面证据 ;外部证据包括两类： 由被审计单位以外的机构或人士编制并由其直接递交审计人员的书面证据 由被审计单位以外的机构或人士所编制、但由被审计单位持有并提交给审计人员的书面证据 ;AUDITING; ;环境证据包括以下几种 ;基本证据 佐证证据 矛盾证据 ;审计证据的充分性 审计证据的适当性 ;AUDITING; 书面证据比口头证据可靠。 外部证据比内部证据可靠。 审计人员自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠。 被审计单位内部控制较好时所提供的内部证据比内部控制较差时提供的内部证据可靠。 不同来源或不同性质的审???证据相互印证时，审计证据更为可靠。 越及时、越客观的证据越可靠。 ;AUDITING;AUDITING;分类 计算 比较 小结 综合 ;AUDITING;AUDITING;? ? ?;AUDITING;AUDITING;AUDITING;;AUDITING;被审计单位名称 审计项目名称 审计项目时点或期间 审计过程记录 审计标识及说明 审计结论 索引号及编号 编制者姓名及编制日期 复核者姓名及编制日期 ;AUDITING;AUDITING;AUDITING;AUDITING; 项目组作出的重大判断 项目组在准备审计报告时得出的结论 ;AUDITING;AUDITING;AUDITING;AUDITING;审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的六十天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。 审计工作底稿的保存年限会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存十年。 ;AUDITING;AUDITING