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5.1 营业税概述
5.2 营业税的计算
5.3 营业税的会计处理
5.4 营业税的纳税申报;5.1.1 营业税的概念、特点、作用
5.1.2 营业税的纳税人、纳税范围和税率
5.1.3 营业税的优惠政策;概念：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额而缴纳一种商品和劳务税。地税的主体税。
特点：
1、税率低
2、按不同的经营行业设置税率和税目
3、一般以营业额为计税依据
作用：
1、为国家筹集财政收入
2、体现国家政策、促进各行业发展
3、促进企业改善经营管理;1、纳税人：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。
纳税义务人一般规定：发生应税行为并收取货币、货物等经济利益的单位。;纳税义务人的特殊规定：
（1）承包、承租、挂靠经营的单位发生应税行为，若以发包人、出租人、被挂靠人的名义对外经营并由发包人承担法律责任的，发包人为纳税人；否则，承包人为纳税人。
（2）铁路运输的纳税人具体规定。中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；合资铁路运营业务的纳税人为合资铁道公司；地方铁路运营业务的纳税人为地方铁道运营机构；基建临管线铁路运营业务的纳税人为基金临管线管理机构。
;在境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为。
境内：
1、提供或者接受劳务的单位在境内；
2、转让的无形资产的接受单位在境内；
3、转让或者出租土地使用权的土地在境内；
4、销售的不动产在境内。
劳务：一般情况下劳务征营业税，但特殊情况：
1、转让无形资产、销售不动产属于征营业税范围；
2、加工修理修配劳务和企业招聘的员工不征营业税。;3 税目及税率
; ; 5.2 营业税应纳税额的计算
应纳营业税额=营业额*税率
5.2.1 营业额的确定
1.确定营业额的一般规定
营业税的营业额是指纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
价外费用包括向对方收取的手续费、基金、代收代垫款项及各种性质能价外费用。
符合条件的代垫运费可不计入价外费用。;2）退款可退税；
3）商业折扣，折后价为营业额；
4）建筑业劳务，营业额包括工程所用材料、设备、动力款；
5）娱乐业，包括门票费、点歌费、烟酒饮料、小吃；
6）兼营，分别核算；
7）劳务、转让无形资产、销售不动产价格偏低，需税局核定：同类价、其他人同类价、组价。
营业额=营业成本*（1+成本利润率）
1-营业税税率;运输企业从事联运业务
旅游业务
建筑业的分包
有价证券、外汇、期货的买卖
;1、混合销售：合并计算；
（提供建筑劳务同时销售自产货物除外）
2、兼营：分别核算。;P112-120：结合会计处理。; 5.3 营业税的会计处理
5.3.1 营业税涉税业务的账户设置
由于营业税不同行为涉及不同账户：
一般情况仅涉及应交税费——应交营业税；
销售不动产涉及固定资产清理；
转让无形资产涉及营业外收支。
; 5.4 营业税的征收管理
5.4.1 营业税的纳税义务发生时间
5.4.2 营业税的纳税期限
5.4.3 营业税的纳税地点
5.4.4 营业税的纳税申报
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