第八章会计科目明细教学幻灯片.pptVIP

第八章;学习目的;第一节 投资业务概述;二、投资的分类;第二节 短期投资的会计处理;短期投资的会计处理;;短期投资的会计处理;短期投资的会计处理;第三节 长期债权投资会计处理 ;二、持有期间的会计处理;三、到期或提前出售的会计处理;三、到期或提前出售的会计处理;例;四、在资产负债表上的列报;第四节 长期股权投资会计处理 ;二、持有期间的会计处理;（二）成本法;成本法;会计处理: (1)投资时 借：长期投资 贷：现金 (2)收到投资后产生的股利： 借：现金 贷：投资收益 （3）收到清算性股利： 借：现金 贷：长期投资;（三） 权益法;会计处理: (1)投资时：按成本记录 借：长期投资 贷：现金 (2)被投资公司有净收益 借：长期投资 贷：投资收益 (如亏损,作相反分录) (3)收到股利时： 借：现金 贷：长期投资 ;例;股权投资差额的确定;股权投资差额应按本准则规定分期平均摊销，计入损益。 摊销期限： 合同规定了投资期?限的，按投资期限摊销； 没有规定投资期限的，投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，一般按不超过10年（含10年）的期限摊销； 投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，一般按不低于10年（含10年）的期限摊销，摊销金额计入当期投资收益。?;A企业2003年1月1日以480,000元投资B企业普通股100,000股，占B企业普通股的20%，B企业2003年所有者权益变动如下 2003\1\1余额:股本（每股面值1元）￥500,000? 资本公积 ￥800,000 盈余公积 ￥100,000? 未分配利润 ￥100,000 2003\3\20分派现金股利(每股0.2) ￥100,000 2003\8\1增资200,000股，每股发行价3元， 2003．12．31全年实现净利润￥400,000 ;要求： （1）按权益法为A企业编制必要的会计分录 （3）若A企业采用成本法核算，对当期利润有何影响？ ;股票股利的处理;（四）成本法 Vs 权益法;（四）成本法 Vs 权益法;（五）长期股权投资减值准备的计提;计提减值准备会计处理;2004年1月初南方证券因“违法违规经营、管理混乱、内控不力、经营不当，财务、资金状况继续恶化”，被中国证监会、深圳市政府会同人民银行、公安部等四方行政接管。当时其巨额亏损已是不争的事实。 分别投资南方证券3.96亿元的并列第一大股东上海汽车和首创股份各自计提了3.96亿元和5940万元的减值准备，计提比例分别为100％和15％。路桥建设对其3300万元的长期投资计提了20％的准备，而邯郸钢铁在2003年9月底，就已对1.1亿元的投资计提了5175万元准备，计提比例达47％。;;;; 三、出售的会计处理 确认投资损益 = 长期股权投资账面价值-实际取得价款 （正为损失，负为收益） 借：银行存款 （投资收益） 贷：长期股权投资 投资收益;四、投资再分类的会计处理; 五、在资产负债表上的列报 列于长期资产部分的长期投资项目下 列报金额： “长期股权投资” 账面余额-相应的减值准备后的金额 附注：具体类别、会计政策 当长期股权投资在资产负债日已被改变投资目的，拟在1年内出售或作其他处置时，则应将之列入在资产负债表的流动资产中的“短期投资”项目中 ;第五节 合并会计报表;一 、编制目的和局限性 ;二、编制种类和编制范围 ;二、编制种类和编制范围;三、合并会计报表编制的概念依据 ;四、合并会计报表的编制;四、合并会计报表的编制;四、合并会计报表的编制;四、合并会计报表的编制