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（二）增值税发票管理——开具票据 ? 3. 开具 ? 开票人需参加金税系统操作培训，并获 得培训证书。 ? 开具要求：（ 1 ）项目齐全，与实际交 易相符；（ 2 ）字迹清楚，不得压线、 错格；（ 3 ）发票联和抵扣联加盖 发票 专用章； （ 4 ）按照增值税纳税义务的 发生时间开具。 ? 向客户开具增值税普通（专用）发票时 ，须填写《增值税发票开具登记表》。 ? 特殊事项： （ 1 ）票据作废： 开具专用发票当月，发生销售退回、开票有误等情形，收到 退回的发票联、抵扣联符合 作废条件 的，按作废处理；开具时发 现有误的，可即时作废。 作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作 废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注 明“作废”字样，全联次留存。 注：作废条件： （ 1 ）收到退回的发票联、抵扣联时间未超 过销售方开票当月；（ 2 ）销售方未抄税并且未记账；（ 3 ）购买 方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发 票代码、号码认证不符”。 （二）增值税发票管理——开具票据 ? 特殊事项： （ 2 ）红字冲回 如开票方已抄税或记账，且发票开具月早于认证月，由购买 方向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并 在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管 税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》。开票 方凭购买房提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系 统中以销项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一对应。 （二）增值税发票管理——开具票据 （三）增值税发票管理——收取票据 ? 一般纳税人销售货物、应税劳务或者应 税服务，应当向索取增值税专用发票的 购买方开具增值税专用发票，并在增值 税专用发票上分别注明销售额和销项税 额。 ? 销售额和折扣额在同一张发票上的“金 额”栏分别注明的，可按折扣后的销售 额征收增值税。 ? 未在同一张发票“金额”栏注明折扣额 ，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额 的，折扣额不得从销售额中减除 。 增值税小规模纳税人需开具增值税专用发 票，可向主管税务机关申请代开。 （三）增值税发票管理——收取票据 ? 1. 票据审核 ? 收取增值税专用发票时，需进行《接 收增值税专用发票进项发票记录表》 的填写，交接双方需签字确认。 ? 对不符合专用发票开具要求的，购买 方有权拒收。 ? 对汇总开具专用发票的，销售方需使 用防伪税控系统开具《销售货物或者 提供应税劳务清单》，并加盖 发票专 用章 。 （三）增值税发票管理——收取票据 ? 2. 票据认证 ? 增值税专用发票认证方式的选择：可根据每月取得的发票量，选 择发票认证方式。如取得发票量较大，可选择网上认证。即自行扫描、 识别专用发票抵扣联票面信息，生成电子数据并通过网络传输到主管税 务机关，由税务机关完成解密、认证，最后将认证结果信息通过网络返 回企业。 ? 如认证发票结果有误：如财专用发票抵扣联、发票联均无法认证 的，或认证结果为“纳税人识别号认证不符、”用发票代码、号码认证 不符”的，应及时与销售方联系： ? （ 1 ）如发票为认证当月开具，且销售方未抄税且未记账，发票符 合作废条件，可即退回予以作废重开； 增值税基础培训 财务管理中心 2016 年 3 月 23 日 5 月 1 日起全面实施营改增，将试点范围扩大 到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，营业 税将退出历史舞台，这一政策的落地执行对于所有 财务人员来讲是个高难度的挑战。如何应对？ “从基础入手，充足准备”，围绕此原则，保 利置业贵州区域财务管理中心在“营改增”具体细 则颁布前组织了此次培训。 ◆ 增值税基础知识 ◆ 增值税核算办法 ※增值税会计核算的设置 ※增值税具体核算案例 ◆ 增值税票据管理 ◆ 房地产行业常见税种 内容 一、增值税的基础知识 1.1 增值税的计税依据 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过 程中产生的 增值额 作为计税依据而征收的一种 流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生 产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值中 商品的附加值征收的一种流转税。实行 价外税 ，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值 不征税。 增值税与营业税比较 比较项目 营业税 增加税 按税收与价格的关系 价内税 价外税 单价 100 税 5 单价 90 税 10 1.2 增值税的计算方法 增值税的计算采用国际上普通采用的 税款 抵扣 的办法。即根据销售商品或劳务的 销售额 ，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取 得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是 进项税额，其差额就是增值部分应交的税 额。 （ 1 ）应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 （ 2 ）销售额 = 含税销售额 / （ 1+ 税率） （ 3