第24讲_纳税期限、地点、汇总纳税、专票开具、申领、代开发票、发票使用.docVIP

税法（2019）考试辅导 第二章+增值税法 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 第十节? 征收管理 二、纳税期限（★） 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税期限 报缴税款期限 以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的 自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款 以1个月或者1个季度为纳税期的 自期满之日起15日内申报纳税 扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 【提示】以1个季度为纳税期限的规定适用于：银行、财务公司、信托投资公司、信用社以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。 按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。（新增） 【例题·单选题】下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是（??? ）。（2017年） A.商业银行 B.财务公司 C.信托投资公司 D.保险公司 【答案】D 【解析】银行、财务公司、信托投资公司、信用社以1个季度为纳税期。保险公司可以1个月为纳税期。 三、纳税地点 1.固定业户——其机构所在地或居住地 固定业户应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。 2.非固定业户——销售地、劳务或者应税行为发生地 非固定业户销售货物或者提供应税劳务和发生应税行为，应当向销售地或者劳务、应税行为发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务、应税行为发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 3.异地特殊项目——自然人建筑服务、不动产、自然资源所在地 其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。 【相关链接与归纳】 经营主体及异地项目 纳税及申报地点 ? 单位和个体经营者 建筑服务、不动产经营租赁、房开企业转让不动产 异地预缴 机构地申报纳税 非房开企业转让不动产 不动产所在地预缴 机构地申报纳税 转让自然资源使用权 自然资源所在地申报纳税 自然人 不动产经营租赁、住房转让、非住房不动产转让 不动产所在地缴纳税款和申报 ? 4.进口货物——报关地 进口货物，应当向报关地海关申报纳税。 5.扣缴义务人——机构所在地或居住地 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 【例题·单选题】以下关于增值税纳税地点的表述中，错误的是（??? ）。 A.固定业户在其机构所在地申报纳税 B.非固定业户在其居住地或机构所在地申报纳税 C.进口货物向报关地海关申报纳税 D.总机构和分支机构不在同一县（市）的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税 【答案】B 四、“营改增”汇总纳税管理办法 经财政部和国家税务总局批准的总机构试点纳税人及其分支机构，按照《总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》的规定计算缴纳增值税。 【基本规定】总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。即：只有经财政部和国家税务总局等批准后，其总分机构试点纳税人才能按照《总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》计算缴纳增值税。 根据用途确定可汇总的进项税 用于“营改增”项目的进项税参与汇总；用于非“营改增”项目的进项税不得汇总。 总机构汇总应缴纳的增值税=汇总的销项税额-汇总的进项税额-分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务已缴纳的增值税税款 分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务，按照应征增值税销售额和预征率计算缴纳增值税。计算公式为：应预缴的增值税=应征增值税销售额×预征率 具体“营改增”总分机构试点纳税人应预缴增值税的计算公式如下： 航空运输企业分支机构预缴的增值税=销售额×预征率 邮政企业分支机构预缴的增值税=（销售额+预订款）×预征率 铁路运输企业分支机构预缴的增值税=（销售额-铁路建设基金）×预征率 分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务当期已预缴的增值税税款，在总机构汇总的当期增值税应纳税额中抵减不完的，可以结转下期继续抵减。 每年