新旧衔接部分内容gai课堂.ppt

? （四）预算收入类、预算支出类会计科目 ? 由于 预算收入类、预算支出类 会计科目 年初无余额 ，在新旧制 度转换时，单位 无需 对预算收入类、预算支出类会计科目进行 新账年初余额登记。 关注 : --- 单位应当自 2019 年 1 月 1 日起，按照新制度设置预算收入类、预 算支出类科目并进行账务处理。 --- 单位存在 2018 年 12 月 31 日前需要按照新制度预算会计核算基础 调整预算会计科目期初余额的其他事项的，应当比照本规定调 整新账的相应预算会计科目期初余额。 --- 单位对预算会计科目的期初余额登记和调整，应当编制 记账凭 证 ，并将期初余额登记和调整的依据作为 原始凭证 。 31 事业单位 预算会计 科目的新旧衔接 （一）新制度设置“ 财政拨款结转 ”和“ 财政拨款结余 ”科目及对应 的“ 资金结存 ”科目 ? 事业单位——总账 ? 财政拨款结转 = 财政 补助 结转 的贷方余额 + 已经计入预算支出尚未 支付财政资金（ 如发生时列支的应付账款、应付票据、长期应付 款 ）的金额 - 已经支付财政资金尚未计入预算支出（ 如购入的存货 、预付账款等 ）的金额 财政拨款结余 = 财政 补助 结余 32 ? 明细账 ? 财政拨款结转 = 按照上述调整后的科目余额，登记新账的“财政 拨款结余”科目及其明细科目贷方 财政拨款结余： 按照原账“财政补助结余”科目余额，登记新 账的“财政拨款结余”科目及其明细科目贷方 33 新旧会计制度转换与衔接 1 一、新旧制度衔接总要求 （行政事业） ? （一）自 2019 年１月１日起，单位应当严格按照新制度的 规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。 ? （二）单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作 ，主要包括以下几个方面： ? 1. 根据原账 编制 2018 年 12 月 31 日的科目余额表 ，并按照本 规定要求，编制 原账 的 部分科目 余额明细表 （参见附表 1 、附表 2 ）。 2 ? 行政 / 事业单位 原会计科目余额明细表 ? / 表 1 ，表 2 ? 总账科目 明细分类金额 备注 ? 库存现金 库存现金 ? 其中：受托代理现金 ? 银行存款 银行存款 ? 其中：受托代理银行存款 ? 其他货币资金 ? 其他应收款 ? 存货 ? … … 3 ? 2. 按照新制度 设立 2019 年 1 月 1 日的 新账 。 ? 3. 按照规定要求（行政事业单位新旧会计制度转账、登记新 账科目对照表见附表 3 ）， 登记新账 的财务会计科目余额和 预算结余科目余额，包括： （ 1 ）将原账科目余额转入新账 财务会计 科目 （ 2 ）按照原账科目余额登记新账 预算结余会计 科目 （ 3 ）将 未入账 事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进 行调整。 4 行政 / 事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表 序号 新 制 度 科 目 原 制 度 科 目 一、资产类 1001 库存现金 1001 库存现金 1002 银行存款 1002 银行存款 1021 其他货币资金 1002 银行存款 1212 应收账款 1212 应收账款 1302 库存物品 1301 存货 1303 加工物品 1301 存货 1811 政府储备物资 1301 存货 5 ? 4. 按照登记及调整后新账的各会计科目余额， 编制 2019 年 1 月 1 日的科目余额表 ，作为新账各会计科目的期初余额。 ? 5. 根据新账各会计科目期初余额，按照新制度 编制 2019 年 1 月 1 日资产负债表 。 ? （三）及时调整会计信息系统。单位应当按照新制度要求对 原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换 ，确保新旧账套的有序衔接。 6 二、 财务会计 科目的新旧衔接 ( 一 ) 将 2018 年 12 月 31 日 原账 会计科目余额转入 新账 财务会计科目 ? 1. 资产类 ? （ 1 ）直接填列 ? （ 2 ）分析填列 7 银行存款 受托代理资产 银行存款 库存现金 零余额账户用款额度 财政应返还额度 库存现金 其他货币资金 零余额账户用款额度 财政应返还额度 应收账款 预付账款 受托代理资产 应收账款 预付账款 8 政府储备物资 在途物品 其他应收款 其他应收款 待处理财产损溢 政府储备物资 公共基础设施 无形资产 存货 库存物品 加工物品 固定资产 文物文化资产 保障性住房 公共基础设施 无形资产 待处理财产损溢 待处置资产损溢（ 行政单位 ） 固定资产 9 保障性住房累计折旧 公共基础设施累计折旧 / 摊销 固定资产累计折旧 长期债券投资 在建工程 预付工程款 工程物资 累计摊销 长期股权投资 累计摊销 累计折旧