第6章税务行政法制.pptVIP

2019 年 7 月 12 日 2 时 56 分 管理技术学院 第十六章 税务行政法制 ? 第一节 税务行政处罚 ? 第二节 税务行政复议 ? 第三节 税务行政诉讼 2019 年 7 月 12 日 2 时 56 分 管理技术学院 ? 【教学目的】 本章的主要内容是税务行政法 制。通过本章的学习，要求学生了解税务行 政处罚、复议、诉讼的基本程序。 ? 【教学重点】 无 ? 【教学难点】 无 ? 【教学方法】采用学生课下自学，教师进行 课堂答疑方式 2019 年 7 月 12 日 2 时 56 分 管理技术学院 本章考情分析 ? 本章为税法考试中非重点章，考试题型只涉 及客观题，预计本章题量 1 ～ 2 题，分值 1 ～ 2 分。 2019 年 7 月 12 日 2 时 56 分 管理技术学院 第一节 税务行政处罚 ? 税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织 有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未 构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税 务机关给予行政处罚。 2019 年 7 月 12 日 2 时 56 分 管理技术学院 一、税务行政处罚的设定 ? 现行我国税收法制的原则是税权集中、税法统一，税收的立 法权主要集中在中央。 1. 全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形 式设定各种税务行政处罚。 2. 国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由 以外的税务行政处罚。 3. 国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。 税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000 元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚 款不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过 30000 元，没有 违法所得的，设定罚款不得超过 10000 元；超过限额的，应 当报国务院批准。 2019 年 7 月 12 日 2 时 56 分 管理技术学院 二、税务行政处罚的种类 ? 1. 罚款； ? 2. 没收非法所得； ? 3. 停止出口退税权； ? 4. 收缴发票和暂停供应发票。 2019 年 7 月 12 日 2 时 56 分 管理技术学院 三、税务行政处罚的主体 ? 税务行政处罚的实施主体主要是县以上税务 机关。各级税务机关的内设机构、派出机构 不具处罚主体资格；税务所可以实施罚款额 在 2000 元以下的税务行政处罚。 2019 年 7 月 12 日 2 时 56 分 管理技术学院 四、税务行政处罚的程序 ? （一）简易程序的适用条件：一是案情简单、事实 清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处 罚的违法行为；二是给予的处罚较轻，仅适用于对 公民处以 50 元以下和对法人或其他组织处以 1000 元 以下罚款的违法案件。 ? （二）一般程序： 1. 调查与审查； 2. 听证； 3. 决定。 听证的范围是对公民作出 2000 元以上或者对法 人或其他组织作出 10000 元以上罚款的案件。 除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的不 公开听证的以外，对于公开听证的案件，应当先期 公告案情和听证的时间、地点并允许公众旁听。 2019 年 7 月 12 日 2 时 56 分 管理技术学院 五、税务行政处罚的执行 ? 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的， 当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内 缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可 以对当事人每日按罚款数额的 3% 加处罚款。 2019 年 7 月 12 日 2 时 56 分 管理技术学院 第二节 税务行政复议 ? 一、税务行政复议的概念和特点 税务行政复议是指当事人 不服 税务机关及其工 作人员作出的税务具体行政行为，依法向 上一级 税 务机关（复议机关）提出 申请 ，复议机关经审理对 原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤 销等决定的活动。 我国税务行政复议具有以下特点： 1. 税务行政复议以当事人不服税务机关及其工 作人员做出的税务具体行政行为为前提。 2. 税务行政复议因当事人的申请而产生。 3. 税务行政复议案件的审理一般由原处理税务 机关的上一级税务机关进行。 4. 税务行政复议与行政诉讼相衔接。 2019 年 7 月 12 日 2 时 56 分 管理技术学院 二、税务行政复议的受案范围 ? （一）税务机关做出的征税行为，包括确认纳税主 体、征税对象、征税范