个人所得税筹划电子教案.ppt

第二部分：个税（工薪）计算方法程序 6、董事费计算方法 （2）计税方法： 个人所得税：根据《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发[1994]89号）第八条：“关于董事费的征税问题个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。”和《关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发[2009]121号）第二条第一款规定：国税发[1994]89号第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。”规定可知： 独立董事适用劳务报酬的征收个税。 　 第二部分：个税（工薪）计算方法程序 6、董事费计算方法 （2）计税方法： 　　①　独立董事获取的董事费计税方法： 个人所得税：劳务报酬征税方法 应税收入＝每次收入全额 　　 800（收入≤4000元/次）＋营业税及附加 扣除项目＝ 收入总额×20% （收入＞4000元/次）＋营业税及附加 应纳税所得额＝应收收入－扣除项目 第二部分：个税（工薪）计算方法程序 6、董事费计算方法 （2）计税方法： 　　①　独立董事获取的董事费计税方法： 个人所得税：劳务报酬征税方法 应纳税额＝ 应纳税所得额×税率（20%或30%或40%） [备注：应纳税所得额在2万元以下的为20%； 为2万元至5万元的，适用30%； 超过5万元的为40%。] 例：某歌星一次演出获得100万元的演出费。其应纳税费为 营业税及附加为＝100×5.5% ＝5.5万元 （个税）应纳税所得额为＝100－100×20%－5.5＝74.5万元 应纳个人所得税为＝20000×20%＋30000×30%＋(745000－50000)×40% ＝291000元 合计应纳税费为＝55000＋291000＝346000元 税后净所得为＝1000000－346000＝654000元 第二部分：个税（工薪）计算方法程序 6、董事费计算方法 （2）计税方法： ②非独立董事获取的董事费监事费计税方法： 营业税：按《营业税暂行条例 》（国务院令第540号 ）第一条　在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。 《营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第52号）第二条 条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。 个人所得税：根据《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发[1994]89号）第八条：“关于董事费的征税问题个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收）第二条第二款：“个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。” 结论：兼职董事的收入应并“工资薪金所得项目”征个税，不征营业税。 第二部分：个税（工薪）计算方法程序 7、省级以下政府奖，应按“偶然所得”项目征收个人所得税（国税函[1998]293号） 对政府部门给予重点企业负责人的奖励，政府拿出奖励计划，企业自己负担奖励费用 ， 由企业自己负担的，应按工资薪金所得征收个人所得税。 8、对员工的子女、配偶或其他被赡养人的福利，除独生子女、福利费、抚恤金等明文规定的免税项目外，其它应并入职工个人工薪征税。 第二部分：个税（工薪）计算方法程序 9、外单位对本单位员工奖，按“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴 《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号） 现对企业和单位在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等(以下简称礼品)有关个人所得税问题通知如下： 二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个