《中级财务会计》第03章存货资料教程.ppt

（三）原材料按计划成本收发的核算： 1、购入材料时： （材料入库，但月末尚未接到结算凭证的情况除外） 尚未收到发票账单的，月末按暂估价值入账： 下月初用红字作同样的记录，予以冲回： 第二节 原材料的核算 * 借：材料采购 〖实际成本〗 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据、银行存款等 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 借：原材料 〖红字金额〗 贷：应付账款——暂估应付账款 〖红字金额〗 2、月末根据仓库收料凭证入库时： （材料入库，但月末尚未接到结算凭证的情况除外） 3、自制或委托外单位加工材料入库： 其他方式增加的原材料，按实际成本贷记相关科目即可。 第二节 原材料的核算 * 借：原材料 〖计划成本〗 材料成本差异 〖超支差额〗 贷：材料采购 〖实际成本〗 材料成本差异 〖节约差额〗 借：原材料 〖计划成本〗 材料成本差异 〖差额，或贷方〗 贷：生产成本或委托加工物资 〖实际成本〗 4、材料发出的核算： 5、月末结转发出材料应负担材料成本差异： ⑴计算差异率及差异额： 第二节 原材料的核算 * 借：生产成本——基本生产成本 〖产品生产领用〗 生产成本——辅助生产成本 〖辅助车间领用〗 制造费用 〖生产车间领用〗 管理费用 〖行政管理部门领用〗 销售费用 〖销售部门领用〗 其他业务成本 〖对外销售领用〗 委托加工物资 〖发出委托加工〗 在建工程 〖工程项目领用〗 待处理财产损溢 〖盘亏损失〗 贷：原材料 〖计划成本〗 “本月收入存货的计划成本”中不包括暂估入账的存货的计划成本。 ⑵结转材料成本差异额： 第二节 原材料的核算 * 借：生产成本 〖产品、辅助车间应负担差异额〗 制造费用 〖生产车间应负担差异额〗 管理费用、销售费用 〖管理、销售部门应负担差异额〗 其他业务成本 〖销售材料应负担差异额〗 委托加工物资 〖委托加工材料应负担差异额〗 在建工程 〖工程项目应负担差异额〗 待处理财产损溢 〖盘亏损失应负担差异额〗 贷：材料成本差异 〖差异额，或借方（节约）〗 6、调整月末库存材料成本差异： 〖例15〗某一般纳税企业购入甲材料一批，价款50,000元（不含增值税），材料已验收入库，发票账单已到，货款已通过银行支付，该批材料的计划成本为52,000元。 『正确答案』会计分录为： 第二节 原材料的核算 * 借：原材料 贷：材料成本差异 〖差异额，或借方（节约）〗 借：