第六章 审计标准审计证据.pptVIP

存在以下情况，审计人员可采用消极函证： ? 重大错报风险评估为低水平； ? 涉及大量余额较小的账户； ? 预期不存在大量的错误； ? 没有理由相信熏蒸这不认真对待函证。 案例讨论 ? 巨人零售公司是一家上市的美国大型零售折扣店。 1972 年，该公司为了掩盖其第一次重大经营损失 的真相，将 250 万美元的损失篡改为 150 万美元的 收益。其中 102 ． 6 万美元是通过减少应付账款来 实现的。执行该公司审计业务的会计师事务所由 于执行了一些并无实效的审计程序，尤其是执行 了无效的函证程序而导致审计失败。最后，该零 售公司倒闭了，会计师事务所也难咎其职，受到 证券委员会的批评。下面是审计人员执行函证程 序过程中的一些细节。请你加以评价。 ? 1 审计人员为了验证 30 万美元预付广告费的真实 性，从 1100 家广告商中抽取了 24 个样本，并向其 中的 4 个广告商发函询证。 ? 2 审计人员为了印证 17 ． 7 万美元的差价退款，从 该公司提供的名单中，随意抽取几个供应商，通 过电话询证进价过高是否真实。在 15 个电话的询 证过程中，公司先同供应商联系并电话交谈，然 后将电话交给审计人员。 ? 3 两位业务助理人员就贷项通知单询问员工时，得 到了先后三个不同的解释，并且最终也未能拿到 书面证明文件，因此对贷项