税企间常见涉税问题处理及风险规避培训教材.ppt

* chenps060@ * 哪些分支机构不参与预缴所得税？ ----不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构。 ----上年度认定为小型微利企业的。 ----新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。 ----撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库。 ----企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税。 * chenps060@ * 七、执法程序税务处罚方面存在的问题 66. 检查程序运用不当存在的问题 主要表现 （1）调取以前年度资料时，把当面资料调走 （2）调取当年账簿资料没有设区市税务局长签署意见 （3）封存存有账簿资料的文件柜和资料柜 （4）扣押电脑 （5）罚款不按时限强制执行措施 （6）处罚不及时告知、不听取陈述申辩 * chenps060@ * 《行政处罚法》第三条：公民、法人或者其他组织违反行政管理秩序的行为，应当给予行政处罚的，依照本法由法律、法规或者规章规定，并由行政机关依照本法规定的程序实施。 没有法定依据或者不遵守法定程序的，行政处罚无效。 《行政处罚法》规定：拒绝听取当事人的陈述、申辩，行政处罚决定不能成立。 * chenps060@ * 67. 偷税定性计算比例适用存在的问题 主要表现是税务机关在计算偷税占应纳税额比重时，没有考虑全部税收（包括国税和地税征收税种）和减免税收（主要是应纳税额和实际应纳税额区别）。 * chenps060@ * 法释[2002]33号 纳税人实施下列行为之一，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的10％以上且偷税数额在1万元以上的，或者扣缴义务人不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在1万元以上且占应纳税额的10％以上的（扣缴义务人书面承诺代纳税人支付税款的，应当认定扣缴义务人“已扣、已收税款”），构成本罪。 两年内因偷税受过两次行政处罚，又偷税且数额在1万元以上的，均可构成本罪。 * chenps060@ * 企业所得税规定 国税发［2000］084号第三十五条　从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的,应计入有关房地产的开发成本。 《实施条例》第三十七条　企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 　　企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。 * chenps060@ * 56.土地增值税成本分摊依据存在的问题 国税发〔2006〕187号 属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额。 * chenps060@ * 所得税分配开发成本（5种分配方法） 归集开发成本，将公共配套设施按照受益的原则和配比的原则，按照5种方法分配到不同的成本对象中去。 1、占地投影面积法（土地的分摊，必须用占地面积法） 2、建筑面积法（公共配套设施的分摊，必须用建筑面积法） 3、预算造价法（又称工程概算法，已完工与未完工共负担的利息支出，必须用预算造价法来分摊） 4、直接成本法。（同期开发不同成本对象的利息分摊，可以用预算造价法，也可以用直接成本法） 5、预定售价法。 * chenps060@ * 57.印花税核定征收计税依据存在的问题 问题分析 目前，各地税务机关对印花税采取核定征收办法，如购销合同（万分之三）按收入及采购金额的一定比例作为计税依据、运输合同（万分之五）按运输收入作为计税依据。 （1）进项税金和销项税金是否作为计税依据 （2）采购金额中的运费是否分解独立作为计税依据 * chenps060@ * 58.展期贴现按贷款合同征收印花税存在的问题 实例分析 某企业向银行借款1000万元，已按规定缴纳印花税。到期后，由于资金紧张，尚有800万元未归还。经与金融机构申请，同意办理一年展期，重新约定还款时间及办法。税务机关对此合同800万元展期合同认为属于贷款合同，要求补缴印花税。同时发现企业办理票据贴现业务，也要求企业按贷款合同补缴印花税。 税务机关的意见是否正确？ * chenps060@ * 国税发［1991］155号 七、对办理借款展期业务使用的借款展期合同是否贴花？ 对办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证,按信贷制度规定,仅载明延期还款事项的,可暂不贴花。 * chenps060@ * 对于贴现合同 （1）税务人员认为，票据贴现的实质是