税法第三次讨论知识讲解.pptxVIP

演讲：虞维维PPT：虞维维组员：马菁、刘嘉 艺、张心怡、张鸽税法 第三次讨论第三题第七题目录 某酒厂（增值税一般纳税人）主要以外购粮食为原料生产38°、55°两种白酒，2003年10月份发生如下经济业务：（1）从市煤炭厂外购煤炭50吨，取得专用发票一张，注明价款6 000元，税款780元。（2）从废旧物资回收站收购白酒瓶1000个，每个0.5元，取得普通发票一张，注明价款为500元。（3）销售给某商场瓶装白酒1吨，共200箱，每箱不含税售价120元，开具增值税专用发票一张，货已发，款项已送存银行。（4）从农民手中收购粮食10吨，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为12000元。题目第三题（5）外购生产用机器设备3台，取得专用发票上注明价款150 000元，税款25 500元。（6）外购辅助材料一批，取得专用发票上注明价款10 000元，税款1 700元。（7）本月销售给某糖酒批发站瓶装白酒500箱，每箱不含税批发价120元，开出了专用发票，货款已收。（8）本月将自产瓶装白酒1 000瓶分给职工，未开具任何发票。每瓶不含税售价6元，成本价为4元。（9）本月将上年10月份收取的包装物押金2 340元予以没收。经核实，收取押金时已按税法规定进行了相关账务处理。【要求】根据上述资料，请分析企业当月应纳多少增值税额和消费税额。题目第三题解答第三题（1）从市煤炭厂外购煤炭50吨，取得专用发票一张，注明价款6 000元，税款780元。进项税=780元（2）从废旧物资回收站收购白酒瓶1000个，每个0.5元，取得普通发票一张，注明价款为500元。废旧物资不得抵扣注释:解答单击添加大标题Your text第三题解答第三题（3）销售给某商场瓶装白酒1吨，共200箱，每箱不含税售价120元，开具增值税专用发票一张，货已发，款项已送存银行。12元/斤0.5斤/瓶10斤/箱 根据3、8销项税额=200×120×17%=4080元消费税额=200×120×20%+2000×0.5=5800元（4）从农民手中收购粮食10吨，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为12000元。进项税额=12000×13%=1560元解答单击添加大标题Your text第三题解答第三题（5）外购生产用机器设备3台，取得专用发票上注明价款150 000元，税款25 500元。进项税额=25500元（6）外购辅助材料一批，取得专用发票上注明价款10 000元，税款1 700元。进项税额=1700元（7）本月销售给某糖酒批发站瓶装白酒500箱，每箱不含税批发价120元，开出了专用发票，货款已收。销项税额=500×120×17%=10200元消费税额=500×120×20%+2.5×2000×0.5=14500元解答单击添加大标题Your text第三题解答第三题（8）本月将自产瓶装白酒1 000瓶分给职工，未开具任何发票。每瓶不含税售价6元，成本价为4元。销项税额=1000×6×17%=1020元消费税额=1000×6×20%+500×0.5=1450元（9）本月将上年10月份收取的包装物押金2 340元予以没收。经核实，收取押金时已按税法规定进行了相关账务处理。不作处理◎对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何计算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。上年10月已计入上年10月的销售额，现在不用计算这笔销项税和消费税。解答单击添加大标题Your text第三题解答第三题结论：增值税=销项税﹣进项税 =（4080+10200+1020） － （780+1560+25500+1700) =﹣14240元消费税=5800+14500+1450=21750元解答单击添加大标题Your text第三题题目第七题某酒厂（位于市区）为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2008年9月经营情况如下：　（1）从某酒厂购进60吨酒精，取得普通发票，注明价款21.40万元；从农业生产者手中收购粮食600 000斤，收购凭证上注明支付金额30万元，支付运输费用2万元、装卸费0.5万元，未取得运费发票，运输途中损失4000斤（运输途中管理不善造成）；购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税l.3万元，支付运输费用4万元，取得合法货运发票；从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款1.5万元。　（2）销售瓶装粮食白酒20 000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元；销售散装薯类白酒20 000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元；向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，题目第七题题目第七题合同规定，该特制粮