第9章 筹资业务会计制度的设计.ppt

会计制度设计 张俊清学习内容 第一章 会计制度设计概述 第二章 企业会计制度的总体设计 第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计 第四章 会计科目、会计核算形式的设计 第五章 货币资金业务会计制度的设计 第六章 存货业务会计制度的设计 第七章 投资业务会计制度的设计 第八章 固定资产和无形资产业务会计制度的设计 第九章 筹资业务会计制度的设计 第十章 成本核算业务会计制度的设计 第十一章 销售与收款业务会计制度的设计 第十二章 财务报告的设计 第九章 筹资业务会计制度的设计 第一节 筹资业务会计制度设计概述 第二节 筹资业务内部会计控制制度的设计 第三节 筹资业务核算规程的设计 第一节 筹资业务会计制度设计概述 一、筹资的概念与特点（识记） （一）筹资的概念 是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。 1按使用期限：长期资金和短期资金 2按资金体现的属性：股权资本和债权资本 3按资金来源：外部筹资和内部筹资 4按是否通过金融机构：直接筹资和间接筹资 （注意筹资的方式） （二）筹资业务的特点 1业务发生不频繁，涉及金额大 2筹资方式多样化 3会计核算比较复杂 4容易受到外部环境影响 二、筹资业务会计制度设计的目标和要求 （一）筹资业务会计制度设计的目标（识记） 1实行筹资业务的职责分工 2实行筹资业务预算和审批控制 3正确对筹资业务进行会计核算 4建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度 5定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性 6保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露 （二）筹资业务会计制度设计的要求（识记） 1保证筹资业务会计核算资料准确可靠 2保证筹资业务合规合法 3保证筹资业务计算准确 4筹资的安全性 5确保企业战略发展目标对资金的需求 第二节 筹资业务内部会计控制制度的设计（领会） 一、职责分离制度的设计 二、授权审核制度的设计 三、会计核算控制制度的设计 四、财务分析控制制度的设计 一、职责分离制度的设计 1.筹资计划编制人与审批人适当分离 2.办理债券或股票分析的人员与会计核算岗位适当分离 3.会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息或股利计算及会计核算人员与支付利息或股利的人员适当分离 4.保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离 5.不得由同一部门或个人办理筹资业务的全过程 二、授权审核制度的设计 1.授权批准制度 2.债券或股票的签发制度 3.债券或股票的发行制度 三、会计核算控制制度的设计 （一）筹资收入款项控制制度 （二）实物保管控制制度 （三）利息支付的控制制度 （四）股利发放的控制制度 四、财务分析控制制度设计 第三节 筹资业务核算规程的设计（简单应用） 一、筹资业务原始凭证、账簿的设计 （一）股本明细表的设计 （二）股东名册的设计 （三）短期借款和长期借款明细表的设计 （四）应付债券明细表的设计 （五）应付债券溢（折）价摊销表的设计 注意：债券溢价、折价时的分录编制 二、筹资业务处理程序的设计 （一）债券发行业务流程的设计 （二）股票发行业务流程的设计 间接筹资的基本方式是() A. 发行股票 B. 发行债券 C. 银行借款 D. 商业信用 答案：C 直接筹资作为一种筹资活动，其主要方式有() A.银行借款 B.投入资本 C.融资租赁 D.发行股票 E. 商业信用 答案：BDE 在债券或股票正式发行前，作为防止发生错误或弊端的最后审核环节的是（ ） A.签发制度 B.会计核算控制制度 C.财务分析控制制度 D.实物保管控制制度 答案：A 间接筹资作为一种传统的筹资类型，采取的方式包括（ ） A.银行借款 B.商业信用 C.发行债券 D.投入资本 E.融资租赁 答案：AE 我国企业在发行股票时，应委托的承销机构是（ ） A.商业银行 B.证券公司 C.信托投资公司 D.证券交易所 答案：B 股票发行业务流程的控制要点包括（ ） A.股票发行、收款、记录职务分离 B.股票交款单与银行收款通知金额核对一致 C.股东名册持有数与财务报表列示发行股数核对一致 D.股票发行、收款、记录的账证、账单、账表核对一致 E.核对付息记录与应付计息的一致性 答案：ABCD 内部筹资是企业所筹资金的来源之一，其形成于( )A.商业信用B.银行借款C.留存利润D.职工内部股 答案：C 公司筹资业务会计核算控制制度的设计内容应包括( )A.筹资计划控制制度B