2012年中级财管 第七章 税务管理（1）.pdfVIP

第七章 税务管理 本章考情分析 本章属于次重点章。本章作为 2010 年教材新增内容，主要侧重于介绍筹资决策、投资 决策、生产经营决策和利润分配决策中的税收筹划。主要关注客观题和计算分析题。 企业税收筹划并不是一个新生事物，在西方国家已有很长的历史，“野蛮者抗税、愚昧 者偷税、糊涂者漏税、精明者进行税收筹划”的说法，令人们对税收筹划产生诸多遐想。西 方法制国家把纳税视为人的一生不能逃避的事情之一，由此可见纳税的重要性。而企业如何 进行税收筹划，对很多纳税人来讲却是陌生的话题，但对许多企业来说，税收筹划又是很重 要的问题。税收筹划作为一个新鲜事物，在我们国家的开展是比较晚的。 本章历年试题中，近 2年的平均分值在 11 分左右，除了客观题外，一般都有主观题。 2012 年考试重点把握： （1）企业税务管理的原则和企业税务管理的内容； （2）筹资、投资、生产经营和利润分配中的税收筹划； （3）重点关注企业所得税、增值税和个人所得税的税收筹划。 本章考点精讲及经典题解 考点一：企业税务管理的原则 企业税务管理必须遵循以下原则： （一）合法性原则 （二）服从企业财务管理总体目标原则 （三）成本效益原则 （四）事先筹划原则 【例题 1·多选题】下列各项中，属于企业税务管理应当遵循的原则有（ ）。（2011 年） A.合法性原则 B.事先筹划原则 C.成本效益原则 D.服从财务管理目标原则 【答案】ABCD 【解析】企业税务管理必须遵循以下原则：合法性原则、服从企业财务管理总体目标原 则、成本效益原则、事先筹划原则。所以，选项 A、B、C、D 均正确。 【例题 2·判断题】企业可以通过将部分产品成本计入研究开发费用的方式进行税收筹 划，以降低税负。（ ）（2011 年） 【答案】× 【解析】企业税务管理必须遵循以下原则：合法性原则、服从企业财务管理总体目标原 则、成本效益原则和事先筹划原则。“企业通过将部分产品成本计入研究开发费用的方式进 行税收筹划，以降低税负”违背了合法性原则。 【例题 3·单选题】“公司实施税务管理要求所能增加的收益超过税务管理成本”体现 的原则是（ ）。（2010 年） A.税务风险最小化原则 B.依法纳税原则 C.税务支出最小化原则 D.成本效益原则 【答案】D 【解析】本题的主要考核知识点是税务管理的原则。成本效益原则要求企业进行税务管 理时要着眼于整体税负的减轻，针对各税种和企业的现实情况综合考虑，力争使通过税务管 理实现的收益增加超过税务管理的成本。 考点二：税务管理的内容 企业税务管理的内容主要有两个方面：一是企业涉税活动管理，二是企业纳税实务管理。 从企业生产经营活动与税务的联系来看，其内容大致可作如下划分： （一）税务信息管理 （二）税务计划管理 （三）涉税业务的税务管理 （四）纳税实务管理 （五）税务行政管理 【例题 4·多选题】下列各项中，属于企业税务管理内容的有（ ）。（2010 年） A.税务信息管理 B.税务计划管理 C.税务风险管理 D.税务征收管理 【答案】ABC 【解析】本题的主要考核知识点是税务管理的内容。企业税务管理的内容主要有：（1） 税务信息管理；（2）税务计划管理；（3）涉税业务的税务管理；（4）纳税实务管理；（5）税 务行政管理。此外，企业在做好税务管理工作时，还要加强税务风险管理。因此本题的正确 答案是选项 A、B、C。 考点三：债务筹资的税务管理 债务筹资的税 要点 务管理 银行借款的利息可以在企业所得税前扣除，所以具有抵税作用。企业应以 银行借款的税 不同还本付息方式下的应纳所得税总额为主要选择标准，应纳所得税总额 务管理