10会计准则与会计理论电子教案.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 我国会计准则建设 1992年，我国首次发布会计准则； 基本会计准则； 1997年，第一个具体准则发布； 琼民源事件与“关联方关系及其交易的披露”； 此后，陆续发布多项准则； 至2000年底共发布十项具体准则； 与国际会计准则的关系； * 我国会计准则建设 2001年起的修订； “企业会计制度”； 主要特征； 2001年之后我国会计准则发布情况； 关于我国会计准则制定的讨论； 准则的征求意见情况与代表性问题； 准则的制定机构、权威性与执行成本； * 关于会计理论 一个基础性概念：规范理论与实证理论； 关于规范理论： 期望用来指导实践、改造世界； 比如，公允价值属性比历史成本属性更好，实务中应当采用； 关于实证理论； 认识世界的工具； 期望发现现实社会的运行规律； 比如，关于公允价值与历史成本，实证研究会关注：谁、在什么环境下会采用公允价值（或历史成本）属性？ * 关于会计理论 什么是会计理论？ 传统教科书的定义：更多地是规范的； 一个新的视角：实证研究的学者如何看待会计理论？ 一篇经典文献：Watts and Zimmerman, 1979, The demand for and supply of accounting theory: a market for excuses, THE ACCOUNTING REVIEW，Vol. LIV, No. 2.73-305 * 关于会计理论 将会计理论比作一种商品，它的供给与需求方是谁？他们为什么提供（需要）会计理论？ 管制社会与无管制社会； 会计信息与管制； 关于会计理论的需求； 关于会计理论的供给； * 关于会计理论 对会计理论的启示； Watts and Zimmerman (1979)：讨论了三个例子； 具体应用 关于会计准则国际化的争论； 关于补充审计的争论； 关于高质量会计准则的争论； * 本讲小结 会计的独到价值：低成本的信任机制； 会计数字：承载了过多的利益关系； 分歧和争议也就不可避免； 通过广泛协商，达成一套绝大部分人都认可的处理方式，这就是会计准则； 由于经济人属性，会计准则也只是相对有效； 会计理论的需要和供给以及对会计理论的影响； * 案例讨论 请阅读以下资料与文献 中国证监会关于银广夏的处罚决定； “银广夏陷阱”，凌华薇、王 烁，《财经》，2001年8月5日版； “世纪星源症候”，蒲少平，《财经》，2002年3月5日版； 自行查阅这两家公司相关年度的年报和其他评论文章； 讨论并回答以下问题： 会计信息失真可以有两种表现形式：完全的虚假信息和滥用会计准则导致低质量； 上述两个案例中，那些是完全的虚假信息？那些是因为准则的滥用？ 追踪我国最近几年会计准则的制订情况，看看上述准则被滥用的空间是否已经得到修补？ 仅仅靠修订会计准则是否能够保证会计信息质量？如果不能，你认为还应当需要关注那些因素？会计职业道德在其中的地位如何？ 本讲结束 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第十讲 会计准则与会计理论 《基础会计学》课程开发组 * 本讲内容提要 再谈会计与信任； 会计准则问题； 会计理论：一个新视角； SOX法案对会计的影响 * 问题 渝钛白公司（0515）公布了1997年年度报告，其中在财务报告部分，刊登了重庆会计师事务所于出具的否定意见审计报告，部分内容如下： “1997年度应计入财务费用的借款即应付债券利息8064万元，贵公司将其资本化计入了钛白粉工程成本；欠付中国银行重庆市分行的美元借款利息89.8万元（折人民币743万元），贵公司未计提入账，两项共影响利润8807万元。” “我们认为，由于本报告第二段所述事项的重大影响，贵公司1997年12月31日资产负债表、1997年度利润及利润分配表、财务状况变动表未能公允地反映贵公司1997年12月31日财务状况和1997年年度经营成果及资金变动情况。” 试回答： 审计师与企业管理层发生争执的经济业务究竟是什么？ 按照前面对会计循环的学习和理解，举例说明会计处理选择的争议还有哪些？应当如何解决？ * 会计准则出了问题吗？ 安然事件中所涉及的会计问题： Special Purpose Entity； 关于SPE的会计准则； 问题究竟在哪儿？ 准则问题？ 执行问题？ 还是回到本门课程第一讲的老问题： 会计的价值：低成本的信任机制！ * 会计如何维系信任？ 通过复式簿记系统，将企业经营活动过程用数字反映出来； 这样，管理层可以明确告诉所有者他的