企业内部控制对比案例分析.pdf

企业内部控制对比案例分析 目录 第一节 美国西南航空公司案例分析——兼论中日航空业的困局 2 第二节 毕马威公司内部控制案例分析——兼论安达信的消亡 13 第三节 绿城内部控制案例分析——以万科、中海为标 22 第四节 巨人集团内部控制案例分析——兴与衰的更替 28 第 1 页 共 40 页 第一节 美国西南航空公司案例分析——兼论中日航空业的困局 美国西南航空（ Southwest Airlines ）创建于 1971 年，是美国第五大航空 公司（注：前四大分别为达美航空公司、 美国航空公司、美联航和大陆航空公司） ， 从载客量来看则是世界第 3 大航空公司。 它从仅有 56 万美元， 3 架波音 737 客 机，经营达拉斯、 休斯敦和圣安东尼奥的短程航运业务的地方性小公司， 发展至 目前拥有超过 300 架波音 737 客机，每天出发超过 2700 班机，员工数目超过 3.5 万人。最令人惊奇的是，它创下了 1973 年以来连续 30 多年赢利的业界奇 迹，也是惟一一家连续盈利时间最长的航空公司， 连续 4 年 （1997-2000 年） 被著名的《财富》杂志评为全球最受赞赏的公司之一。 与之形成鲜明对比的，是中日航空业的困局。我国五大航空上市公司—— 中国国航、东方航空、南方航空、海南航空和上海航空，最近几年动辄亏损并接 受国家注资扶持。国际航空运输协会发布的报告显示， 2008 年我国五大上市航 空公司更是无一盈利，亏损总额占全球航空公司亏损总额的比例高达 56% 。日 本航空市场更显萧条，以被视作“支撑国民荣誉感”及“日本株式会社”战后经 济繁荣的骄傲象征，日本乃至整个亚洲规模最大、世界第三大的日本航空公司 （Japan Airlines ）为例，最近 5 年里竟有 4 年出现亏损，今年甚至爆出日本历 史上金融业外最大的破产重整案件并被东京证交所摘牌。 究其差异，可以发现美国西南航空十分注重内部控制管理，与大型软件公司 联手打造内部管理和控制系统， 有着成熟的做法和先进的经验， 从而为达成持续 获利目标保驾护航。 以下从内部控制的角度， 总结美国西南航空的成功经验， 反 思中日航空业的困局，探讨航空业内部控制的改进方向。 第 2 页 共 40 页 一、内部环境的特征 （一）美国西南航空的优势 ⒈和谐的企业文化 美国西南航空的企业文化是“员工第一，顾客第二，只有快乐的员工才有满 意的顾客”，在此基础上形成了三项基本的经营哲学： 第一，工作应该是愉快的， 可以尽情享受； 第二，工作是重要的， 但可别把它搞砸了； 第三，人是很重要的， 每个人都应受到尊重。美国西南航空在纽约证券交易所（ NYSE）的股票代码是 LUV ，它象征着“爱” 。为了找到公司真正需要的人，他们采取同行招聘的方式 （例如飞行员面试飞行员，行李处理人员面试行李处理人员） ，让员工自己挑选 可以愉快合作的工作伙伴。 而集体奖励的方式、 灵活的工会合同、 优厚的员工待 遇和较高的员工期权拥有率，亦构成有效的激励机制。 美国西南航空的员工不仅是以公司所有者的方式去思考， 他们事实上也确实 是公司的所有者。美国西南航空