企业全面预算编制.pdf

企业全面预算编制 第一节 全面预算概述 全面预算是通过企业内外部环境的分析， 在预测与决策基础上， 调配相应的资源， 对企 业未来一定时期的经营和财务做出一系列具体计划。 预算以战略规划目标为导向， 它既是决 策的具体化，又是控制经营和财务活动的依据。预算是计划的数字化、 表格化、明细化的表 达。全面预算体现了预算的全员、全过程、全部门的特征。 一、全面预算的体系 全面预算是由资本预算、 经营预算和财务预算等类别的一系列预算构成的体系， 各项具 体预算之间相互联系、 关系复杂。 图 18— 1 以制造企业为例， 勾画了全面预算体系中各项预 算之间的关系。 图 18— 1 全面预算体系关系图 企业应根据长期市场预测和生产能力， 编制长期销售预算， 以此为基础， 确定本年度的 销售预算， 并根据企业财力确定资本预算。销售预算是年度预算的编制起点，根据 “以销定 产”的原则确定编制生产预算， 同时确定所需要的销售费用。 生产预算的编制，除了考虑计 划销售量外， 还要考虑现有存货和年末存货。 根据生产预算来确定直接材料、 直接人工和制 造费用预算。 产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总。 利润表预算和资产负债表预算是 全部预算的综合。 全面预算按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算。 长期预算包括长期销售预算和资 本预算， 有时还包括长期资本筹措预算和研究与开发预算。 短期预算是指年度预算， 或者时 第 1 页 共 19 页 间更短的季度或月度预算，如直接材料预算、现金预算等。通常，长期和短期的划分以 1 年为界限，有时把 2-3 年期的预算称为中期预算。 全面预算按其涉及的内容分为专门预算和总预算。 专门预算是指反映企业某一方面经济 活动的预算， 如直接材料预算、 制造费用预算。 综合预算是指资产负债表预算和利润表预算， 它反映企业的总体状况， 是各种专门预算的综合。 全面预算按其涉及的业务活动领域分为投 资预算 （如资本预算）、营业预算和财务预算。 营业预算或称经营预算， 是关于采购、 生产、 销售业务的预算，包括销售预算、生产预算、成本预算等。财务预算是关于利润、现金和财 务状况的预算，包括利润表预算、现金预算和资产负债表预算等。 二、全面预算的作用 企业预算是各级各部门工作的奋斗目标、 协调工具、控制标准、考核依据、在经营管理 中发挥着重大作用。 企业的目标是多重的， 不能用唯一的数量指标来表达。 企业的主要目标是盈利， 但也要 考虑社会的其他限制。因此，需要通过预算分门别类、有层次地表达企业的各种目标。 企业 的总目标， 通过预算被分解成各级各部门的具体目标。 它们根据预算安排各自的活动， 如果 各级各部门都完成了自己的具体目标， 企业的总体目标也就有了保障。 预算中规定了企业一 定时期的总目标以及各级各部门的子目标，可以动员全体职工为此而奋斗。 企业内部各级各部门必须协调一致， 才能最大限度