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8-29
(a)機器小機數的預算數量：
17,760單位x每單位2機器小時=35,520機器小時
(b)每機器小時之預算固定製造費用成本：
$6,961,920/35,520機器小時=$196.00單位機器小時
(c)每機器小時之預算變動製造費用成本：
$1,420,800/35,520機器小時=$40.00單位機器小時
(d)實際產出下所允許的預算機器小時數：
$1,536,000/$40單位機器小時=38,400分攤機器小時
(e)產出單位的實際數量：
38,400機器小時/每單位2機器小時=19,200單位
(f)每單位產品使用的實際機器小時數：
36,480機器小時/19,200單位=1.9實際機器小時數
8-30 分錄(續8-29)
試作：
編製變動與固定製造費用日記簿分錄(你需要計算各種差異來做分錄) 。
在會計年度結束時，製造費用差異可沖銷入銷貨成本帳戶，銷貨成本金額再列入損益表中。列示銷貨成本如何經由日記簿分錄調整。
解答：
1.
實際產出 彈性預算 靜態預算
產出單位數(唱盤) 19,200 19,200 17,760
機器小時 36,480 38,400 35,520
每一機器小時數 1.90 2.00 2.00
變動製造費用成本 $1,532,160 $1,536,000 $1,420,800
每一機器小時之變動製造費用成本
(項目4÷項目2) $42.00 $40.00 $40.00
每一單位變動製造費用成本
(項目4÷項目1) $79.80 $80.00 $80.00
固定製造費用成本 $7,004,160 $6,961,920 $6,961,920
每一機器小時之固定製造費用成本
(項目7÷項目2) $192.00 $181.30 $196.00
每一單位固定製造費用成本
(項目7÷項目1) $364.80 $362.60 $392.00
2003年12月31日變動製造費用分錄：
變動製造費用統制帳戶 1,532,160
應付帳款統制帳戶與諸貸項 1,532,160
在製品統制帳戶 1,536,000
已分攤變動製造費用 1,536,000
已分攤變動製造費用 1,536,000
變動製造費用用款差異 72,960
變動製造費用統制帳戶 1,532,160
變動製造費用效率差異 76,800
2003年12月31日固定製造費用分錄：
固定製造費用統制帳戶 7,004,160
應付薪水,累計折舊與諸貸項 7,004,160
在製品統制帳戶 7,526,400
已分攤固定製造費用 7,526,400
已分攤固定製造費用 7,526,400
固定製造費用用款差異 42,240
固定製造費用統制帳戶 7,004,160
固定製造費用生產數量效率差異 564,480
2.
銷貨成本的調整
變動製造費用效率差異 76,800
固定製造費用生產數量效率差異 564,480
變動製造費用用款差異 72,960
固定製造費用用款差異 42,240
銷貨成本 526,080
8-31圖形與製造費用差異
Carvelli公司係一家庭用品製造商,在其分批成本制度中,製造費用(含變動成本及固定)係依預算機器小時為基礎分攤,下列2004年預算數字摘自其標準成本制度:
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