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风险评估结果汇总表 被审计单位： 山东太阳纸业股份有限公司 索引号： BD 项目：风险评估汇总表 财务报表截止日 /期间： 2012 年度 编制： 复核： 日期： 2013.5.10 日期： 编制说明： 本工作底稿用于记录了解被审计单位及其环境中识别的重大错报风险及应对方案，由以下四张表格组成： （一）识别的重大错报风险汇总表 （二）财务报表层次风险应对方案表 （三）特别风险应对措施及结果汇总表 （四）对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵） 一、识别的重大错报风险汇总表 识别的重大错报风险 索引号 属于财务报表层次 是否属于特 是否属于仅通过实 受影响的交易类别、账户余额 还是认定层次 别风险 质性程序无法应对 和列报认定 的重大错报风险 可能存在提前确认营业收 认定层次 是（与舞 否 销售交易，营业收入（相关认定： 入的情况 弊相关） 截 止），应收账款（相关认定：存在 行业低迷情况下主营业务 认定层次 是（与舞 否 销售交易，营业收入（相关认定： 收入比上年度增长 弊相关） 截 18.79%，可能存在虚增收入 止），应收账款（相关认定：存在 情况 期间费用大幅增长（增长 认定层次 是（与舞 否 期间费用 20%） 弊相关） 影响持续经营， 进而引发舞 财务报表层 是（与舞 是 弊风险： 次 弊相关） （ 1）主要产品之一技术水 平未达到国际水平，竞 争力下降 （ 2）受市场环境影响产品 成本高于收入的增加 二、财务报表层次风险应对方案表 财务报表层次重大错报风险 索引号 总体应对措施 影响持续经营，进而引发舞弊风险： (1) 向项目组分派审计经验较丰富的审计人员； （ 1）主要产品之一技术水平未达到国际水平，竞 (2) 现场负责经理对审计人员进行督导，及时进行 争力下降 一级复核，发现问题及时与项目负责经理沟通； （ 2）受市场环境影响产品成本高于收入的增加 (3) 考虑太阳纸业公司采用的会计政策是否稳 健； (4) 在选择进一步审计程序的性质、时间和范围 时，增加审计程序的不可预见性 三、特别风险应对措施及结果汇总表 项 经营风险 特别风险 管理层应对或控制措施 财务报表 审计措施 向被审计单位 经营目标 项目及认定 报告的事项 目 增加营业 出于业绩压力 可能存在提 （ 1 ）修改应收账款记账流程， 应收账款（相 实质性方案： 详见与管理层 收入 虚增收入 前确认收入 应收账款记账员应上系统确认销 关认定：存 （ 1 ）与总经理讨 或治理层沟通 的情况 售订单显示“ 已离岸” 时，才 在）； 论所执行的舞弊风 函 根据货运提单等单据确认应收账 营业收入（相 险评估程序； 款和收入； 关认定：截止） （ 2 ）与 IT 部经 举 （ 2 ）由专人对收入截止进行复 理讨论 ERP 流程控 核； 制的修改； （ 3 ）审阅收入截 止复核的记录； （ 4 ）进行收入截 止测试； 少缴税 企业想避税从而虚增成本或期间费用等  可能存在虚 选择恰当的实质性测试程序，进 期间费用 增期间费用 行进一步审计；审核各项费用支 的情况 出（实地考察环保设备看是否真 的用了很多钱） 填写说明： 1．“经营目标”一栏填写对当期审计有影响的经营目标； 2．“经营风险”一栏填写那些对当期审计有影响的经营风险，或注册会计师认为对未来审计产生影响并有必要向被审计单位报告的 经营风险； 3．“特别风险”一栏填写源自经营风险的特别风险，或在审计过程中发现的并非由经营目标和经营风险导致的特别风险； 4．“管理层应对或控制措施” 一栏填写管理层认为有助于降低特别风险的控制及其评价。 如果评价结果显示注册会计师不能依赖这 些内部控制，应相应调整； 5．“财务报表项目及认定”一栏填写受特别风险影响的财务报表项目和认定； 6．“审计措施”一栏填写应对特别风险的审计措施，即综合性方案或实质性方案。根据控制测试和实质性程序的结果对本栏内容予以更新。 四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵） 业务循 识别的重大错报风险 相 关 拟实施的总体方案 环涉及 重 大 是 否 相关认定（注） 控 制 总 体 控 制 控 制 实 质 实 质 性 的重要 错 报 为 特 存在 完整 权利 计价 截止 分类 列报 预 期 方案 测试 测 试 性 程 程 序 索 账户或 风 险 别 风 / 发 性 和义 和分 是 否 索 引 序 引号 列 报 水平 险 生 务 摊/ 有效 号 准确 性 采购与付款循环 主 营 业 中 否 √ √ 否 √ √ 务成本 应 付 账 中 否 对 是 √ √ 款 销售与收款循环 主营业 高 是 √ √ √ √ √否 √ √ 务收入 管理费 高 是 √ √ √ 是 √ √ 用 财务费 高 是 √ √ √ 是 √ √