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企业合并中的购买法与权益集合法解析 随着经济的发展，企业合并已形成一种浪潮。而关于企业合并会计处 理两种最主要的方法购买法和权益集合法一直存在争议，美国财务会 计准则委员会和国际会计准则委员会近年都对企业合并会计处理方 法进行了广泛研究，使得购买法和权益集合法，特别是权益集合法的 存废问题成为国内外会计界的热点。 一、购买法与权益集合法的比较及利弊 购买法与权益法的比较： (1)权益建立在持续经营假设的基础上，其资产负债仍按账面价值计 价；而购买法建立在非持续经营假设的基础上，要求按公允价值记录 取得的被并方资产和负债，合并成本超过取得的净资产公允价值的差 额记入商誉。(2)权益法下参与合并企业的整个年度的损益均应包括 在合并后的企业中，而购买法下合并企业的收益包括当年本身实现的 收益以及合并日后被并企业所实现的收益。(3)购买法下只有间接费 用在当期列支，直接费用调节资本公积或计入投资成本。权益法下， 合并发生的所有相关费用均计入当期费用。(4)购买法下实施合并企 业的留存收益可能因合并而减少，但不能增加，被并企业的留存收益 不能转入实施合并企业；权益法下，参与合并整个年度的留存收益均 转入合并后企业，不影响可用于股利分配的数额。(5)购买法下，因 为其他参与合并企业的资产和负债已经按照公允价值计价，不需要