财税法25-个人所得税法知识课件.ppt

个人所得税额＝应税所得额×适用税率－速算扣除数 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为24000元／年(2000元／月)。 2、个体工商户的生产、经营所得 * 税率 2、个体工商户的生产、经营所得 * 级数 含税级距 不含税级距 税率 速算 扣除数 1 不超过5000元的 不超过4750元的 5 0 2 超过5000元至10000元的部分 超过4750元至9250元的部分 10 250 3 超过10000元至30000元的部分 超过9250元至25250元的部分 20 1250 4 超过30000元至50000元的部分 超过25250元至39250元的部分 30 4250 5 超过50000元的部分 超过39250元的部分 35 6750 定义 　　指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得 特殊 承包人、承租人对经营成果不拥有所有权，“工薪所得” 承包承租经营后，工商登记改变为个体工商户，“个体工商户的生产、经营所得” 承包承租经营后，工商登记仍为企业（个人独资企业和合伙企业以外），应先交纳企业所得税 3、对企事业单位的承包、承租经营所得 * 个人所得税额＝应税所得额×适用税率－速算扣除数 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得； 减除必要费用，是指按月减除2000元。 3、对企事业单位的承包、承租经营所得 * 税率 3、对企事业单位的承包、承租经营所得 * 级数 含税级距 不含税级距 税率 速算 扣除数 1 不超过5000元的 不超过4750元的 5 0 2 超过5000元至10000元的部分 超过4750元至9250元的部分 10 250 3 超过10000元至30000元的部分 超过9250元至25250元的部分 20 1250 4 超过30000元至50000元的部分 超过25250元至39250元的部分 30 4250 5 超过50000元的部分 超过39250元的部分 35 6750 例1：王先生承包一企业，承包合同约定：企业性质不变，仍为法人企业，王先生可以按照企业年盈利额的30%取得承包费。2008年度，该企业盈利40万元（缴纳企业所得税以后的利润），请问，王先生2008年度应当如何缴纳个人所得税？ 3、对企事业单位的承包、承租经营所得 * 定义 　　个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 4、劳务报酬所得 * 比较 　营销业绩突出的雇员获得的旅游形式的业绩奖励，所发生的费用并入工薪所得，按照工薪所得项目征税； 　营销业绩突出的非雇员获得的旅游形式的业绩奖励，所发生的费用并入工薪所得，按照劳务报酬所得项目征税； 特征 　　是否存在雇佣与被雇佣关系（又如董事费收入） 4、劳务报酬所得 * 计算 　劳务报酬所得（4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入一800元）×20％ 　劳务报酬所得（4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入×（1－20％）×20％ 　劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收（两万以上加征五成，五万以上加征十成），即两万元以上五万元以下的应税所得税率为30%，五万元以上的应税所得税率为40% 4、劳务报酬所得 * 例1：某大学本科生利用周末时间去家教，每周一次，每次报酬300元。请问，该学生所取得的所得是否需要纳税？如何计算应纳税额？ 例2：刘先生一次获得劳务报酬应税所得额为6万，如何计算应纳税额？ 例3：王先生举办一家学习培训班，根据有关规定，该学习培训班无须经政府有关部门批准并取得执照，王先生举办学习培训班的，其取得的办班收入属于什么性质的应税项目？ 4、劳务报酬所得 * 定义 　　个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 特殊范围 　个人创作的影视分镜头剧本，作为文学创作而在书报杂志上出版、发表取得所得，应按“稿酬所得”项目计征个人所得税。 　个人创作电影文学剧本以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，应按“稿酬所得”项目计缴个人所得税 问题：任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所