第六章 转账结算业务的核算电子教案.ppt

第六章 同系统转账结算 通过联行往来渠道为客户办理转帐结算 ——联行之间传递信息实现客户资金空间大挪移. 一、汇兑 二、委托收款 三、异地托收承付 四、商业承兑汇票 五、银行承兑汇票 六、银行汇票 一、汇兑:P225 本行付款人向异地收款人付款的结算方式。 （一）信汇：邮划 （二）电汇：电划 （一）信汇 （广州）付款人 （北京）收款人 4 信汇凭证 1 2 3 P263 开户行 2 代收报单 借：活期存款——付款人 或:现金 或:活期储蓄存款——付款人 贷：联行存放款项——往账户 代传票 4 3 报单 开户行 3 代收报单 代传票 借：存放联行款项—来账户 贷：活期存款——收款人 或：活期储蓄存款—收款人 或:现金 4 二、委托收款 开户人委托本行向异地(同城)付款人收款的结算方式. (一)委托邮划 (二)委托电划 (一)委托邮划 广州:收款人 北京:付款人 ①发货 ② P279 5 3 4 委托收款凭证1 2 开户行-③- 2 留存 收到代收报单:核对后: 借:存放联行款项-来账户 贷:活期存款—收款人 3 4 5 开户行 1.登记： 3 4 留存 ④ 5 1.承付: 验单承付 验货承付 2.拒付: 全部拒付 部分拒付 3.不足支付: 代收报单 贷方传票 1.承付:借:活期存款—付款人 贷:联行存放款项-往账户 2.不足支付:退票. ⑤ (二)委托电划 程序和分录同委托邮划,只是付款人开户行在承付期满日时向收款人开户行发电报.收款人开户行收到电报后编制电划补充报单,凭以记账:如同电汇. 三、异地托收承付 异地托收承付结算程序和会计分录与委托收款完全相同,不同之处在于: 1.适用范围:适用国有企业; 2.结算起点:结算金额起点是10万元; 3.承付期满日,付款人帐户不足支付时,银行允许延期付款一个月,并按迟付时期收取罚金划与收款人. 四、商业承兑汇票 : P256 收款人①出票 1 2 付款人 3 ②承兑 2 1. 背书转让: 被背书人: 被背书人: 被背书人: 背书: 年 月 日 背书: 年 月 日 背书: 年 月 日 背面 P303 特点:背书转让困难 出票与承兑: P301 自留 ③ 2.提前托收: (略) 收款人 1 2 付款人 出票 3 承兑 2 托收凭证 开户行 特点:收款人可能遭到退票风险. 开户行 (2)提前托收:主动填制五联托收凭证托收款项: 1)收到代收报单:结转贴现款:借:存放联行款项--来账户 贷:贴现--商业承兑汇票 2) 收到退票:向贴现申请人扣收贴现款:借:活期存款--收款(或被背书人) 贷:贴现--商业承兑汇票 若贴现申请人帐户不足支付:借:活期存款--收款(或被背书人) 逾期贷款--收款(或被背书人) 贷:贴现--商业承兑汇票 3.申请贴现: 收款人 1 2 付款人 3 承兑 2 贴现凭证 开户行