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（财务会计）美国资本市场 会计硏究简述 美国资本市场会计硏究简述 在现阶段，美国会计研究代表了西方会计研究的最高水平，故我们只对美国的会 计研究进行简述。同时，限于我们的学识和精力，我们主要关注美国的以资本市 场相关问题为中心的会计研究。我们的工作以美国权威会计学者的评述为基础 (wattsZimmerman ，1986 ，1990 ；LevOhlson ，1982 ；Bernard ，1989 ；Beaver ， 1996,2002 ；Kothari ，2001) 。 一、美国会计研究的三个历史阶段 根据 wattsZimmerman(1986) 、Kothari(2001) ，按主流地位,美国会计研究可以 划分为三个阶段：描述性会计研究阶段、规范性会计研究阶段、实证会计研究阶 段(见表 1) ： 值得指出的是，现在国内有人存在一种误解，认为美国当前会计研究中规范研究 已经失去了地位和市场，这是不符合事实的。根据张朝宓，苏文兵(2001)的研究， 在美国最重要的会计学术期刊之一——accountingreview 上，尽管经验研究和试 验研究占主要地位，规范研究仍然占有一席之地(见表2) 。由于其研究的本质特 征，从论文的数量来看，实证研究的文章超过规范研究的文章，因为大量实证研 究工作是对规范研究工作进行检验