采购和付款循环详细概述.pptVIP

第12章 采购与付款循环审计  第一节采购与付款循环概述 交易与账户简介 应付账款 银行存款 ×××× 存货 应付票据 × ×付款业务 采购业务 应交税费 预付账款  二、主要业务活动与主要凭证和会计记录 主要业务活动 主要凭证与记录 请购商品或劳务 请购单 编制订购单订购单 验收商品验收单、订购单、卖方发票 储存已验收商品存货验收单上签字 编制付款凭单 付款凭单(附订购单、验收单、卖方发票等) 确认与记录负债 转帐凭证(附订购单、验收单、卖方发票、卖 方对账单等)、应付账款明细账 付款 付款凭单、支票 记录现金、银行存款支付付款凭证(附支票存根等)、现金日记账、银 行存款日记账  第二节采购与付款的交易类别测试 采购交易类别的测试 (一)采购交易的内部控制 业务活动相关部门 关键控制点 请购商品或劳务仓库、有关部门授权编制,可不预先编号,但需经 签字批准 编制订购单 采购部门 职选择供应商、订购单预先编号,授 权的采购员签字、独立检查 务 验收商品 验收部门 验收单一式多联、预先编号 储存已验收商品仓库 分限制接近 编制付款凭单应付凭单部门 独立检查、预先编号、附件齐全、 离授权审批、未付凭单的保管与检查 确认与记录负债会计部门 记账程序、独立审核、定期核对  案例 ◆基本情况:B股份有限公司(以下简称B公司)目前主要采用手 工会计系统。ABC会计师事务所接受委托审计B公司2008年度 财务报表,C和D注册会计师负责于2008年10月25日至11月10 日对B公司的内部控制进行了解、测试与评价。通过对B公司 内部控制的了解,C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了 所了解的内部控制程序。购货循环的部分内容摘录如下。 Φ要求:假定不考虑其他条件,请逐项判断B公司上述已经存 在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果有缺陷,请 分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议