增值税计算题（可直接使用）.doc

最新课件 【例】某商场为增值税一般纳税人，5月份采取以旧换新方式销售冰箱20台，同时回收20台旧冰箱，取得现金收入42800元，每旧冰箱折价200元。该商场零售新冰箱每台含税价为2340元。试计算该商场以旧换新业务的销售额。 销售额=20×2340÷(1+17%)=40000(元) 【例题·计算题】卷烟厂销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆； 　销项税额＝（600＋600÷300×40）×17%＝115.60（万元） 【例题·计算题】某酒厂半年前销售啤酒收取的包装物押金逾期2万元、白酒的逾期包装物押金3万元，本月逾期均不再返还。 销项税＝2÷（1＋17%）×17%＝0.29（万元) 【例题2·计算题】某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），计算此业务酒厂应确认的销项税额。 销项税＝（93600＋2000）÷（1+17%）×17%＝13890.6（元） 【新增内容】对于纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。【例题·计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售2009年1月购入的设备一台,专用发票上注明价款100000元,税款17000元,销售是开具普通发票价款为90000元。计算销售应纳增值税（假设当期无进项税） 『正确答案』应纳增值税＝9200÷（1+4%）×4%÷2＋90000÷（1＋17%）×17%＝13253.85（元） 【例题·计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，2009年12月将2月份购入并投入使用的设备一台对外投资,购入时取得专用发票上注明价款200000元、税款34000元,10年使用期，投资时无法确定销售额（假设当期无进项税）。 『正确答案』固定资产净值=200000-200000÷10÷12×10=183333.33　　应纳增值税＝183333.33×17% 【例题·计算题】某企业为增值税一般纳税人，5月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。 『正确答案』销项税额＝450×380×（1＋10%）×17%＝31977（元） 【例题】某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，税金13600元，货款已支付，另支付运输企业运输费1000元（有货票）。月末将其中的5%作为福利发放给职工。 『正确答案』当月可以抵扣的进项税＝（13600＋1000×7%）×95%＝12986.5（元） 【例题·计算】某厂外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税发票，价款10000元，增值税1700元；外购一批材料用于应税和免税货物的生产，价款20000元，增值税3400元，当月应税货物销售额50000元，免税货物销售额70000元 当月不可抵扣的进项税额为： 3400×70000÷（50000+70000）=1983.33（元）。 【例题·计算题】某机械厂（一般纳税人，兼营行业咨询）销售机械收取机械款（不含税）200000元，给其他单位做行业咨询收取咨询费4000元，为生产机器和咨询发生电费，发票注明价款6000元，增值税进项税1020元，该项业务的销项税金为200000×17%=34000（元），兼营收取的4000元咨询费缴纳营业税。 在此种情况下，发生电费中用于制造机械的进项税可以抵扣，但是用于咨询的进项税不能抵扣。可抵扣进项税=1020×20万/（20+0.4）万=1000（元）；不可抵扣进项税20元。 【例题·计算题】假定某商业企业从厂家购买家用电器每台2000元（不含税），该商业企业又以同样价格2000元/台卖给消费者；厂家给商业企业返利200元。　　【解析】商业企业应冲减的进项税额＝200÷（1＋17%）×17%＝29.06（元）　　商业企业应纳增值税＝2000×17%－（2000×17%－200/1.17×17%）＝29.06（元） 【例题·计算题】某进出口公司2009年4月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的货运发票。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，向甲公司捐赠2台，对外投资20台，留下4台自用。另支付销货运输费1.3万元（有运输发票）。　　要求：计算该企业当月应纳增值税。（假设进口关税税率为15%。） （1）进口货物进口环节应纳增值税＝1×