建立健全中小企业内部控制的探讨.pdf

建立健全中小企业内部控制的探讨 摘 要：近年来，中国经济高速持续发展，作为中国国民经济重要 组成部分的中小企业，对经济的发展和社会的进步起着举足轻重的 作用。在激烈的市场竞争中，中小企业往往在创业初期非常成功， 但到了成长期其发展就遇到了瓶颈，不少企业纷纷倒闭，这与中国 中小企业内部控制制度的薄弱有着密切关系。内部控制制度不健全 或执行力度不够，在很大程度上削弱了企业的核心竞争力，所以建 立健全内部控制制度是中小企业在发展中特别需要重视的问题。 关键词：中小企业；内部控制；内控体系 一、内部控制的相关理论 （一）内部控制的含义 内部控制是指单位为了保护资产的安全，完整，提高会计信息质 量，确保有关法律、法规和规章制度及单位经营管理方针、政策的 贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率和效果，实现单位 经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 （二）中小企业内部控制的特点 1.内部控制环境欠佳。中小企业主管人员认为加强内部控制，会 影响组织内部成员的不信任感。不少企业认为企业效益是靠业务做 出来的，而不是由内部财务管理管出来的；认为市场才是最重要的， 内部控制会束缚自己及员工的发展。认识上的偏差，使这些领导者 忽视了内部控制制度对生产经营活动的作用。 2.风险评估不足。随着市场经济的发展，企业之间的竞争越来越 激烈，为了生存和发展，就必须重视各种可能的风险，中小企业往 往风险意识薄弱，没有对各类风险进行识别、评估和应对，从而不 能把各种风险消灭在萌芽之中。 3.控制活动不到位。中小企业一般规模较小，因而存在控制方面 的缺失，特别是一些不相容职务未分离。例如，采购、验收、保管、 领用由一人完成；出纳负责取银行对账单；支票和印鉴由一人保管； 销售人员负责销售、收款、核对应收账款等。 4.信息与沟通渠道不畅。很多中小企业的管理层并没有这种意识 信息沟通渠道的构建，往往认为企业的经营管理是企业自己的事情， 并不需要让“外人”知道，甚至故意向员工隐瞒各种信息，以免泄 漏了商业秘密，这导致了中小企业信息沟通渠道的堵塞。 5.缺乏持续的监督机制。中小企业出于人力成本等方面的考虑， 往往没有建立持续的监督机制。例如，为数不少的中小企业没有设 立内部审计机构，即使设立了内部审计机构，也没有真正发挥它的 作用。企业所设立的内部审计机构表面上也是对董事会负责，实质 上独立性很差，甚至有些企业的财务部门领导兼任内部审计部门的 负责人从而使监督制度形同虚设，形成隶属关系不清、监督不力的 局面。 二、中小企业内部控制的案例分析 （一）s 公司简介 s 公司是一家外商独资饮料制造企业，投资方为美国的一家上市 公司，全部职工总数不足一百人，主要生产碳酸系列饮料、饮料主 剂、茶饮料、果蔬饮料，并销售本公司自产产品。s 公司成立之初 是一家中外合资经营企业，中外股东因在企业经营管理问题上存在 较大分歧，遂开始就中方股东转让股权事宜进行磋商谈判，2004 年 初，中外双方股东就股权转让达成协议，由外方股东出资收购中方 股东的全部股权，直至 2004 年下半年，合资公司才完成股权变更 及其与此相关的各项报批和注册工作，正式变更为外商独资企业并 开始正常的生产经营活动，在公司董事会及管理层的共同努力经营 下，s 公司经历了艰难的成长历程发展到现今的规模。截至目前，s 公司已成功推出了五种口味、三种 pet 包装规格，共计十五个单品， 初步形成了产品口味和包装规格的系列化。 （二）s 公司内部控制存在的主要问题 1.s 公司对内部控制认识不足，岗位设置缺乏牵制性。s 公司往 往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如企 业原材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。同时一些靠人 情关系混进企业的人员只凭领导意志办事，任人唯亲使得内部控制 难以正常开展。 2.s 公司整体风险意识淡薄，以风险管理为导向的内部控制体系 尚未建立。s 公司从董事会、高级管理层到基层管理者多数情况下 的管理与控制依赖于员工对企业的忠诚度和个人诚信。董事长则强 调家庭式的企业管理模式，以期通过对员工施以人性化的关爱，来 提高其对企业及管理者的忠诚度。虽然不能简单地对家庭式管理模 式予以全盘否定，但这种模式显然难以适应 s 公司目前所处的各项 内部控制制度仍在建立过程中的管理现状，这样的管理理念无疑只 能加大企业所面临的各种内部风险。 3.所有权与经营权高度统一，