农民专业合作社账务处理实务操作.pdfVIP

标准实用文案 农民专业合作社账务处理实务 一、合作社使用账簿、单据 合作社统一使用 “农民专业合作社统一账簿” ，严格执行 《农民专业合作社财务会计制度 （试 行）》规定， 根据实际需要 设置账簿，一般设立 总账 、现金日记账 、银行存款日记账 、 产品物资账 、 固定资产账 、经营收支账 、股金账 、应收应付（成员往来）账及成员账户 。 固定资产 、产品物资类使用“数量金额式”账簿 ；收入支出类使用“多栏式”账簿 ；现金、 银行存款类使用“日记账” ；总账等其他类使用“三栏式”账簿。 合作社 收支单据 除外部取得外 ， 日常收款 使用“ 农民专业合作社收款收据 ”， 支出 使用 “农民专业合作社付款票据 ”，购入产品物资 使用“ 农民专业合作社产品物资入库单 ”，出 售产品物资 使用“ 农民专业合作社产品物资出库单 ”。 二、记账凭证编制 合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证， 月末 ，将已经登 记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。 三、合作社资金来源的账务处理 合作社的 资金来源 有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、 国家财政直接补 助 、他人捐赠、 借款 、成员往来、合作社积累等。 （一）股金的核算 成员入社投入货币资金和非货币资产时， 按实际收到的金额和投资各方确认的价值， 借记“库 存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作 文档 标准实用文案 社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目， 实际出资与确认的股金额之间的 差额 ，贷记或 借记“资本公积”科目。 【例 1 】合作社收到成员入社投入现金 20 万元，存款 10 万元，农业机械 5 台评估确认价 为 3 万元，协议确认股金额 32 万元。会计分录为： 借 :库存现金 200000 银行存款 100000 固定资产 30000 贷：股金 320000 资本公积 10000 （二）财政直接补助资金的核算 合作社 收到国家财政直接补助资金时 ，借记“库存现金”、“银行存款”等科目， 贷记“专 项应付款”科目 。合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无 形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无 形资产”等科目，贷记“库存现金”、 “银行存款”等科目， 同时 借记“专项应付款”科目， 贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、 农业生产基础设施 建设 、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、 “银行存款”等科目。 【例2 】合作社收到国家财政直接补助资金 10 万元，其中： 7 万元用来购买办公场所 ,1 万 元购买桌， 1 万元用于农业技术推广， 1 万元用于成员培训。会计分录为： ①收到补助资金时： 借 :银行存款 100000 文档 标准实用文案 贷：专项应付款 100000 ②购买管理用固定资产时： 借：固定资产—办公室 70000 —桌椅 10000 贷：银行存款