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国际税收协定范本对比研究 内容提要 本文对《联合国关于发达国家与发展中国家避免双重征税 的协定范本》（本文简称《联合国范本》）和《经济合作与发展组织 关于避免双重征税的协定范本》（本文简称《经合组织范本》）作了 对比研究，初步分析了两个范本异同的本质所在。 关键词 联合国范本 经合组织范本 税收协定 目前国际上两个税收协定范本并存，一个是经合组织范本，一个 是联合国范本。应该说，在税收协定范本的制定方面，经合组织范本 起了主导作用。欧洲经济合作组织从 19 世纪 50 年代开始就着手草拟 国际税收协定范本，并于 1963 年正式发表了范本，最后于 1977 年正 式通过并介绍给经合发组织成员国，成为该组织成员国缔结国际税收 协定的重要依据。1967 年联合国经济及社会理事会通过决议，要求 成立一个专家小组研究制定一个能够广泛适用于所有国家或地区的 国际税收协定范本。最终于 1979 年通过了联合国范本。联合国范本 在经合组织范本的基础上，作了适当的修改、补充，兼顾了发达国家 和发展中国家的利益。联合国范本自 1979 年公布后未作修改，而经 合组织范本在 1997 年 11 月公布了新的修订本。新的修订本文字表 述更为准确、规范，有的条款作了修改，修改的结果对收入来源地国 家更为