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农村信用社风险稽核方法与技巧 南京审计学院金融学院 郁洪良教授 1．商业银行内部审计和内部控制：定义与角色 2．谁会“干坏事”和“干错事” 3．内部审计要关注哪些风险 4．案例：一户多贷的成因与防范及如何审计 1．商业银行内部审计和内部控制：定 义与角色  1．1 内部审计和控制:董事会风险管理功能的 延伸  1．2要确保内部审计不留死角、不留空白 1．1 内部审计和控制:董事会风险管 理功能的延伸 1．1．1 银行倒闭与内部审计失败 美国货币监理署在对1979—1989年间破产的162家国民 银行进行研究后发现，破产银行中分别有35％和11％ 是由内部犯罪与金融诈骗引致。美联储的研究表明， 在1990－1991年破产的286家银行中，有26％是由内部 犯罪造成，61％的破产银行存在诈骗、非犯罪性违 规、内部贷款损失等内部问题。  1995年里森私设账外账，投资日经期货指数损失14亿 美元，直接导致巴林银行破产；  2008年法国兴业银行交易员凯维埃尔在未经授权的情 况下违规操作给银行造成了近50亿欧元的损失…… 正如国际银行监管权威机构巴塞尔委员会在剖析法国 里昂银行、日本大和银行等几起著名银行失败案例时 得出的结论：商业银行的内部审计不到位，内部控制 失效是导致银行失败的主要原因。 2005年、2006年，黑龙江两年百余起案件中，有近70 起为“内部人”作案。一些银行的“内部人”相互勾 结，采取极为简单的手段，轻而易举地从自己工作的 银行里盗取上亿资产，买彩票、挥霍，直至携款逃 遁。这些案件的发生都和会计制度被破坏有关。 1．1．2 需要内部审计和控制的理由 内部审计的产生与发展主要源于组织内生的控制需 要，银行内审工作应服务于银行的战略和经营管理。 这个内生的控制需求，就是管理风险。 现代的银行乃至金融业，本质上都是依靠把风险当作 一种可经营的资源来赚钱的。美国花旗银行副总裁， 保尔·柯林斯：始于了解和控制风险，终于获取收益 回报是现代商业银行生存的根本。  银行如何通过购买汇率风险赚钱：远期交易的例子： 银行从进口商和出口商处分别购进风险； 通过保持头寸平衡使风险对冲； 分别向进出口商收取费用。 1．1．3 银行内部审计和内部控制的“角色定位”  内部审计和内部控制  内部审计的涵义  内部审计是指在一个组织内部建立的一个独立、客观的评价 和咨询职能，其目的是改善一个组织的运作以及协助该组织 的领导和成员有效地履行他们的职责，包括起草审计计划， 检查和衡量获得的信息，传达结果，进一步提出问题和建议 等内容，有财务审计、合规审计、经营审计、管理审计等类 型。(巴塞尔委员会，《银行内审及监管当局与内外审的关 系》，2001）；  内部审计是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，是银 行业金融机构内部控制的重要组成部分。通过系统化和规范 化的方法，审查评价并改善银行业金融机构经营活动、风险 状况、内部控制和公司治理效果，促进银行业金融机构稳健 发展（银监发[2006]51号，银行业金融机构内部审计指 引 ）。  银行内部控制的涵义  控制的一般涵义  控制是指受控制对象按人们的预定要求行事。  “控制论” “cybernetics”最初来源希腊文 “mberuhhtz”，原意为“操舵术”，就是掌舵的 方法和技术的意思。  在控制论中，“控制”的定义是：为了“改善”某 个或某些受对象的功能或发展，需要获得并使用信 息，以这种信息为基础而选出的、于该对象上的作 用，就叫作控制。 按偏差进行补偿的控制系统结构 输入：执行标准的信息，如数量、定额、指标、规章制度、政策等； 输出：执行结果的信息，如报表、简报、原始记录、口头汇报等； 控制：纠正