常用会计科目讲解解读.ppt

常用会计科目讲解 其他货币资金 - 银行本票 ? 1 、企业填写“银行本票申请书”、将款项交存银行时 ? 借：其他货币资金 - 银行本票 ? 贷：银行存款 ? 2 、企业持银行本票购货、收到有关发票账单时 ? 借：材料采购、原材料、库存商品 ? 应交税费 - 应交增值税（进项税额） ? 贷：其他货币资金 - 银行本票 ? 3 、企业收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项 入账手续时 ? 借：银行存款 ? 贷：主营业务收入 ? 应交税费 - 应交增值税（销项税额） 应收票据 ? 应收票据作为一种债权凭证，是指企业因销售商 品、产品、提供劳务等而收到的，还没有到期的， 尚未兑现的 商业汇票 ，包括 商业承兑汇票 和 银行 承兑汇票 。根据我国现行法律的规定，商业汇票 的期限不得超过 6 个月，因而我国的商业汇票是一 种 流动资产 。 ? “应收票据”帐户不设置明细帐户，但为了了解 每一位应收票据的结算情况，企业应设置应收票 据备查簿，逐笔登记应收票据的详细资料。 商业汇票结算 ? 商业汇票的贴现，实收贴现金额公式： ? 贴现利息 = 汇票到期值×月贴现率×实际贴现 天数 30 天 ? 实收贴现金额 = 汇票到期值－贴现利息 ? 利息计算公式： ? 到期利息 = 票面值×月利率×汇票期限 30 天 应收利息 ? 应收利息是指短期债券投资实际支付的价 款中包含的已到付息期但尚未领取的债券 利息。这部分应收利息不计入短期债券投 资初始投资成本中。但实际支付的价款中 包含尚未到期的债券利息，则计入短期债 券投资初始投资成本中不需要单独核算的 部分。 应收利息例题 ? 2003 年 1 月 1 日， A 公司以 50000 元购买 B 公司在当日发行的 5 年期到期一 次还本付息的债券，债券面值 50000 元，票面利率 10 ％，每年计息一 次，在 2003 年 12 月 A 公司的账务处理为： 借：长期债权投资－－债券投资（应计利息） 5000 贷：投资收益 5000 ? 如果上题中 B 公司发行的债券是分期付息，并且每年支付利息一 次，那么在 2003 年 12 月 A 公司账务处理为： 借：应收利息 5000 贷：投资收益 5000 ? 如果上题中发行的债券是分期付息，但是每半年计提一次利息， 每年年末支付利息， A 公司的账务处理如下： ? 2003 年 6 月 30 日： 借：长期债权投资－－债券投资（应计利息） 2500 贷：投资收益 2500 ? 2003 年 12 月 31 日： 借：应收利息 2500 贷：投资收益 2500 其他应收款 ? 其他应收、暂付款主要包括： ? 1. 应收的各种赔款、罚款； ? 2. 应收出租包装物租金； ? 3. 应向职工收取的各种垫付款项； ? 4. 备用金 （向企业各职能科室、车间等拨出 的备用金）； ? 5. 存出保证金 ，如租入包装物支付的押金； ? 6. 预付账款转入 ； ? 7. 其他各种应收、暂付款项。 其他应收款例题 ? ［例］达森公司对备用金采取定额预付制。本月份发生如下业务： ? （ 1 ） 5 日，设立管理部门定额备用金，由李红负责管理。管理部门的定额备用金 核定定额为 300 元，财务科开出现金支票。应作如下分录： ? 借：其他应收款 ── 备用金（李红） 300 ? 贷： 银行存款 300 ? （ 2 ） 16 日，李红交来普通发票 120 元，报销管理部门购买办公用品的支出，财务科 以现金补足该定额备用金。 ? 借： 管理费用 120 ? 贷： 库存现金 120 ? （ 3 ） 22 日，经批准减少管理部门定额备用金的核定定额 100 元，李红将 100 元交回 财务科。 ? 借：库存现金 100 ? 贷：其他应收款 ── 备用金（李红） 100