基于工作底稿法的医院现金流量表编制探讨.pdfVIP

基于工作底稿法的医院现金流量表编制探讨 第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏 和期末数栏。 第二步，根据医院经济业务的特点，将医院各项经济业务产生或运用 的现金流量分为：医疗活动、投资活动、筹资活动现金流量。对核算 期业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，以收入支出总表 的项目为基础，从“医疗收入”、“药品收入”开始，结合资产负债 表项目的借、贷方发生额、余额及实际发生的经济业务，编制调整分 录如下： （1）分析调整“医疗收入”、“药品收入”。借记“医疗活动现金 流量——开展医疗活动收到的现金”、“应收医疗款”、“应收在院 病人医药费”，贷记“医疗收入”、“药品收入”、“预收医疗款”。 此项“开展医疗活动收到的现金”调整金额= （“医疗收入”贷方发 生额+ “药品收入”贷方发生额）+ （“应收医疗款”期初余额-期末 余额）+ （“应收在院病人医药费”期初余额-期末余额）- （“预收 医疗款”期初余额-期末余额）。 （2）分析调整“其他应收款”。借记“医疗活动现金流量——开展 医疗活动收到的现金”，贷记“其他应收款”。此项“开展医疗活动 收到的现金”调整金额= “其他应收款”期初余额-期末余额。 （3）分析调整“其他收入——培训收入”、“其他收入——救护车 收入”、“其他收入——利息收入”、“其他收入——废品变价收入”。 借记“医疗活动现金流量——收到其他与医疗活动有关的现金”，贷 记“其他收入”。此项“收到其他与医疗活动有关的现金”调整金额 =以上四个“其他收入”明细科目的贷方发生额。 （4）分析调整“医疗支出——公用支出”、“药品支出——公用支 出”、“待摊费用”、“预提费用”、“坏账准备”、开办费及无形 资产的摊销、“专用基金”、“应付工资”、“应付社会保障费”、 “药品进销差价”借方发生额、“药品”贷方发生额。借记“医疗支 出——公用支出”、“药品支出——公用支出”、“待摊费用”、“药 品进销差价”，贷记“医疗活动现金流量——开展医疗活动支出的现 金”、“专用基金”、“开办费”、“无形资产”、“药品”、“库 存物资”、“预提费用”、“坏账准备”、“应付工资”、“应付社 会保障费”、“固定基金”、“待处理流动资产净损溢”。此项“开 展医疗活动支出的现金”调整金额= （“医疗支出——公用支出”借 方发生额+ “药品支出——公用支出”借方发生额）-从“管理费用 ——公用支出”结转来的数额-计提固定资产折旧-计提职工福利费- 计提工会经费-摊销开办费-摊销无形资产-核销已实现的药品成本- 各科室从仓库领用库存物资- （“预提费用”期末余额-期初余额）- （“坏账准备”期末余额-期初余额）- （“应付工资”期末余额-期 初余额）- （“应付社会保障费”期末余额-期初余额）-以现金购置 固定资产所引起的固定基金贷方发生额+ （“待摊费用”期末余额- 期初余额）+核销药品成本时计算出的已实现药品进销差价-批准转 销的待处理流动资产净损失+批准转销的待处理流动资产净收益。 （5）分析调整“药品”借方发生额 、“库存物资”、“在加工材料”、 “应付账款”、“其他应付款”、“药品进销差价”贷方发生额。 借记“药品”、“库存物资”、“在加工材料”，贷记“医疗活动现 金流量——购买物资支出的现金”、“药品进销差价”、“应付账款”、 “其他应付款”、“待处理流动资产损溢”。此项“购买物资支出的 现金”调整金额= （“药品”期末余额-期初余额）+已核销的药房药 品金额+ （“库存物资”借方发生额-贷方发生额）+以库存物资对外 捐赠及对外投资支出+在建工程及各科室从仓库领用库存物资+（“在 加工材料”期末余额-期初余额）- “药品进销差价”贷方发生额- （“应 付账款”期末余额-期初余额）- （“其他应付款”期末余额-期初余 额）+批准转销的待处理流动资产净损失-批准转销的待处理流动资 产净收益 （“待处理流动资产损溢”期末余额-期初余额），净溢余 贷方余额时为+号；净损失借方余额时为-号。 （6）分析调整“医疗支出——人员支出及对个人和家庭补助支出”、 “药品支出——人员支出及对个人和家庭补助支出”。借记“医疗支 出——人员支出”、“医疗支出——对个人和家庭补助出”、“药品 支出——人员支出”、“药品支出——对个人和家庭补助支出”，贷 记“医疗活动现金流量——支付给职工以及为职工支付的现金”。此 项“支付给职工以及为职工支付的现金”调整金额= “医疗支出—— 人员支出及对个人和家庭补助支出”借方发生额+ “药品支出——人 员支出及对个人和家庭补助支出