第九章 企业所得税会计 《税务会计学》教案.doc.docx

教学I知识目标* 了解企业所得税的含义：拿握企业所猬税的确认、计呈与纳税申报：常握资产负债表债务法 目标i的基本规定：常握企业所得税的会计处理。 教学1 工上i企业所得税的确认.计呈及会计核算 更点： 教学T' 贸七i企业所得税的计呈.资产负债表债务法 难点： ? CM ?? ? ? OMB ? ? OBM ■ ■ ■ ■ MB ? ? ? ? ?■■■?■ MB ? ■ MB ? ? MM ? ? ■ ? MM ? ? MB ? ■ ? ? MM ? ? ? ? MM ? ? ? ? M* ? ? ■ 缴学:法规、例題讲解 !习题练习 !小组讨论.协作 W ■ ? W ? ■ flMB ■ ■ ■ ■ ?■■■ ■ ■ ■ ■ VBM ■ ? ■ W W ■ ? ■ ■ W ■? ?■* ■ ? ■ ■ OMB ■ ■ ■ ■ W ■ ■ ? ■ OMB ■ ■ ■ ■ W ■ ■ ■ 教学 I 14 学时： 教学 内容与 教学过 程设计 第九章企业所得税会计 第一节梯 ! i ? 一、企业所得税的纳税义务人 !企业所得税纳税 根据《企业所得税法》第一条、第二条的规定.企业所得税的纳税人是指在中华人民共!义务人.征税对 和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）.包括依法在中国境内成立，或者［象是重点，需要 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业：或者依照外国（地区）法律!详细剖析讲解。 成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构.场所的，或者在中国境内未设! 立机构、场所，但有來源于中国境内所得的企业。个人独资企业.合伙企业适用个人所得税! 法.不适用本法。根据企业承担纳税义务的不同，将企业分为居民企业和非居民企业。 ! （1） 居民企业。根据《企业所得税法》第二条的规定?居民企业是指依法在中国境内成! TOC \o "1-5" \h \z 立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 i 上述所称实际管理机构，根据《企业所得税法实施条例》第四条的规定?是指对企业的J生产经营.人员.账务.财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 I （2） 非居民企业。根据《企业所得税法》第二条的规定，非居民企业是指依照外国（地i 区）法律成立且实际管理机构不在中国境内.但在中国境内设立机构.场所的，或者在中国i境内未设立机构、场所，但有來源于中国境内所得的企业。 i 上述所称机构.场所，根据《企业所得税法实施条例》第五条的规定，是指在中国境内i从事生产经营活动的机构、场所，包括： i （1） 管理机构.营业机构、办事机构。 i （2） 工厂.农场.开采自然资源的场所。 i （3） 提供劳务的场所。 j （4） 从事建筑.安装、装配.修理、勘探等工程作业的场所。 i （5） 其他从事生产经营活动的机构、场所。 ； 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经j常代其签订合同，或者储存.交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的；机构、场所。 ; 二 企业所得税的征税对象 j （1） 居民企业的所得。根据《企业所得税法》第三条的规定，居民企业取得的所得，无: 论是來源于境内的所得还是來源于境外的所得，都要在中国缴纳企业所得税。 : （2） 非居民企业的所得。根据《企业所得税法》第三条的规定，非居民企业在中国境内丨 TOC \o "1-5" \h \z 应立丽、菇希，血呂诫丘介浪机构.易麻诵岳蘇事审方琢必禹祈初 : 国境外但与其所设机构.场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内! 未设立机构.场所的，或者虽设立机构.场所但取得的所得与其所设机构.场所没有实际联! 系的，应当就其來源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 ！ 上述所称实际联系，根据《企业所得税法实施条例》第八条的规定，是指非居民企业在! 中国境内设立的机构.场所拥有据以取得所得的股权、债权.以及拥有.管理、控制据以取! 得所得的财产等。 ! 根据《企业所得税实施条例》第七条的规定.上述所称來源于中国境内、境外的所得.! 按照以下原则确定： ! （1） 销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 ! （2） 提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 ! （3） 转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动! 产的企业或者机构.场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定」 I I TOC \o "1-5" \h \z （4） 股息.红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 i （5） 利息所得.租金所得.特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构.i 场所所在地确定，或者按照负担.支付所得的个人的住