第二讲 合并财务报表编制的基本程序和方法.ppt

1 ，将子公司的长期股权投资调整为权益法 1 ）对于应享有子公司当期实现净利润的份额 借：长期股权投资（子公司调整后净利润 * 母公司持股比例） 贷：投资收益 2 ）对于当期子公司宣告分派的现金股利 借：投资收益 贷：长期股权投资 3 ）对于当期子公司除净损益以外所有者权益的其他变动 借：长期股权投资 贷：资本公司 2 ， 将母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者 权益中享有的份额相抵消，同时确认少数股东权益； 借：股本【子公司期末数】 资本公积【子公司：期初数＋评估增值＋本期增加】 盈余公积【子公司期末数】 未分配利润 — 年末【子公司：期初数＋调整后净利润－提 取盈余公积－分配股利】 商誉 【长期股权投资的金额大于享有子公司持续计算的可 辨认净资产公允价值份额】 贷：长期股权投资【调整后的母公司金额即权益法的账面价 值】 少数股东权益 营业外收入【长期股权投资的金额小于享有子公司持续 计算的可辨认净资产公允价值份额】 ? 3 ，母公司的投资收益与子公司利润分配的抵消 借：投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】 少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持 股比例】 未分配利润 — 年初【子公司】 贷：提取盈余公积【子公司本期计提的金额】 对所有者（或股东）的分配【子公司本期分配的股 利】 未分配利润 — 年末 【从上笔抵消分录抄过来的金额】 同一控制下